Какие налоговые обязательства возникают у ИП, сдающего в аренду базу под автостоянку? (И. Смурыгина, 18 мая 2015 г.) (утратил силу)

И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга

ТОО «BDO Казахстанаудит»

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ИП, СДАЮЩЕГО В АРЕНДУ БАЗУ ПОД АВТОСТОЯНКУ?

Если ИП не плательщик по НДС, то можно ли сдать базу в аренду под автостоянку? Если ИП сдает в аренду базу под автостоянку, то какими налогами облагается ИП?

На основании пункта 1 статьи 183 Налогового кодекса облагаемый доход ИП определяется в порядке, установленном для определения объекта обложения КПН в соответствии со статьями 83 - 133, 136, 137 и 224 Налогового кодекса, а также с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, и налоговыми вычетами, установленными пунктом 1 статьи 166 Налогового кодекса, с учетом положений пунктов 5 и 6 статьи 166 Налогового кодекса.

При этом, согласно пункту 1-1 статьи 183 Налогового кодекса при определении облагаемого дохода ИП в соответствии с пунктом 1 данной статьи не применяются положения подпунктов 2, 3, 3-1, 3-2, 6 и 7 пункта 2 статьи 133 настоящего Кодекса (доходы в виде прироста при реализации ценных бумаг и вознаграждения по ценным бумагам).

Таким образом, при сдаче в аренду базы под автостоянку, ИП, в том числе не плательщик НДС включает в совокупный годовой доход (далее- СГД) сумму арендных платежей, полученных от арендатора за использование базы под автостоянку. Если арендатор является плательщиком НДС, то при выписке им счета-фактуры с НДС, ИП включает в СГД общую сумму арендных платежей с НДС.

Пунктом 5 статьи 372 Налогового кодекса установлено, что земельный налог исчисляется на основании:

1) документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного землепользования, право безвозмездного временного землепользования;

2) данных государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных уполномоченным государственным органом по управлению земельными ресурсами.

При этом, в соответствии с пунктом 3 статьи 386 Налогового кодекса, земли населенных пунктов, выделенные под автостоянки (паркинги), подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, установленным в графе 3 таблицы, приведенной в статье 381 Налогового кодекса.

Земли других категорий, выделенные под автостоянки (паркинги), подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, установленным для земель близлежащего населенного пункта в графе 3 таблицы, приведенной также в статье 381 Налогового кодекса. При этом местным представительным органом определяется близлежащий населенный пункт, базовые ставки, на земли которого будут применяться при исчислении налога.

По решению местного представительного органа базовые ставки налога на земли, выделенные под автостоянки (паркинги), могут быть увеличены, но не более чем в десять раз. Увеличение ставок в 10 раз, производится в зависимости от категории автостоянок (паркингов), устанавливаемых местным представительным органом.

В рассматриваемой ситуации, полагаю, земельный участок не был выделен и предоставлен под автостоянку.

Независимо от этого, так как земельный участок, расположенный под базой, и сама база будет использоваться под автостоянку, то налоговые органы применят к исчисленной сумме земельного налога коэффициент 10 или иными словами увеличат сумму земельного налога в 10 раз.

Таким образом, на ИП, предоставившего в аренду базу под автостоянку, полагаю, будет возложена обязанность по уплате земельного налога, увеличенного в 10 раз.

На основании статей 394, 396 и 398 Налогового кодекса ИП, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории РК являются плательщиками налога на имущество.

Объектом налогообложения для ИП, осуществляющих расчеты с бюджетом в общеустановленном режиме являются находящиеся на территории РК здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, и учитываемые в составе основных средств или инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

Все ИП исчисляют налог на имущество по ставке 0,5 процента к налоговой базе.

Таким образом, так как ИП является собственником предоставляемой в аренду базы под автостоянку, то обязанность по исчислению, уплате и представлению налоговой отчетности, в том числе текущих платежей по налогу на имущество, возлагается на него самого.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.