Какие налоговые обязательства возникают при реализации доли участия? (Д. Пак, 18 апреля 2019 г.)

Какие налоговые обязательства возникают при реализации доли участия?

(Д. Пак, аудитор РК, аудиторская компания «ТрастФинАудит», 18 апреля 2019 г.)

ТОО имеет уставный капитал 130 000 тенге. В ТОО два учредителя - физические лица резиденты РК, владеющие долей участия в уставном капитале с 2009 года. Один учредитель продает свою долю другому участнику за 5 000 000 тенге. Какие налоги возникают у участников сделки? Как оформить покупку доли в 1С?

В соответствии с пунктом 2 статьи 28 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее - Закон) определено, что утрата права на долю по любым основаниям влечет выбытие участника из товарищества с ограниченной ответственностью. Приобретение доли в порядке, установленном настоящим Законом, означает вступление приобретателя доли в число участников товарищества.

В соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета стоимость вложений в уставный капитал товарищества учитывается на счете 5030 «Вклады и паи».

По счету 5030 «Вклады и паи» ведется аналитический учет по субконто каждого участника.

В бухгалтерском учете изменение состава участников отражается по счету 5030 «Вклады и паи». В аналитическом учете - по субконто участников проводкой дебет счета 5030 по субконто бывшего участника и кредиту счета по субконто нового участника, при этом стоимость по договору купли-продажи доли в уставном капитале в бухгалтерском учете не отражается, так как ТОО в данном случае не является стороной сделки.

По факту изменения состава участников у самого товарищества налоговых обязательств не возникает, налоговые обязательства могут возникнуть у сторон сделки договора купли-продажи доли в уставном капитале.

В данном случае участниками сделки являются физические лица-резиденты РК, в связи с чем требуется определить возникают ли доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса определено, что к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 настоящего Кодекса.

Статья 331 Налогового кодекса определяет доход от прироста стоимости при реализации имущества в Республике Казахстан физическим лицом.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 данной статьи установлено, что доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации доли участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного в Республике Казахстан.

Далее на основании подпункта 1 пункта 9 данной статьи доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпункте 8 пункта 1 настоящей статьи, являются: