|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Д. Пак, Аудитор РК, Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы
ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ АКТ СВЕРКИ ДОКУМЕНТОМ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИМ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ, НАПРАВЛЕННОЙ НА ПОЛУЧЕНИЕ ДОХОДА, ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ОТНЕСЕНИЯ НА ВЫЧЕТЫ?
ТОО оформило сельхозтехнику в лизинг. Лизинговая компания в течение 2014 года выставляла счета-фактуры на вознаграждение по лизингу. По истечении 2014 года лизинговая компания предоставила Акт сверки, в котором, помимо сумм по вознаграждению по лизингу, оформленных счетами-фактурами, было указано начисление пени, индексация основного долга, индексация вознаграждения. Однако счета-фактуры либо справки по расчету указанных видов начислений лизинговая компания отказалась выдавать. Имеет ли право ТОО взять на вычеты вышеуказанные суммы, учитывая то, что согласно пункту 3 статьи 100 Налогового кодекса вычеты производятся при наличии документов, подтверждающих расходы? Является ли Акт сверки подтверждающим документом?
В соответствии с пунктом 6 статьи 100 Налогового кодекса определено, что вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, если иное не установлено статьями 103, 115 настоящего Кодекса. Также пунктом 3 данной статьи установлено, что вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Штрафы, пени, неустойки начисляются за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по заключенным договорам, при этом выставляется счет или другой документ на оплату, но не счет-фактура, так как суммы начисленных штрафов, пени, неустойки не являются оборотом по реализации. Таким образом, лизинговая компания обязана представить подтверждающий документ, на основании которого производится оплата сумм пени и который в данном случае является основанием для отнесения суммы пени на вычеты, следовательно, при отсутствии такого документа суммы пени на вычеты не относятся. Акт сверки является документом, в котором отражается состояние взаиморасчетов между контрагентами, но не подтверждающим документом для целей отнесения на вычеты.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |