Как учитывать доход от предоставления в аренду земельного участка у ИП (СНР для КХ)? (Г. Умрихина, 20 июня 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Как учитывать доход от предоставления в аренду земельного участка у ИП (СНР для КХ)?
(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 20 июня 2025 г.)

ИП (СНР для крестьянских хозяйств) в этом году сдал в аренду земельный участок.

ИП не может сдачу земельного участка обложить по единому налогу 0,5% от дохода, и поэтому подал заявление на дополнительное применение СНР на основе упрощенной декларации.

Какие действия должен предпринять ИП в данной ситуации?

Согласно пункту 1 статьи 703 Налогового кодекса объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств (далее СНР для КХ), является полученный за налоговый период доход от реализации сельскохозяйственной продукции, продуктов переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.

Согласно пункту 4 статьи 703 Налогового кодекса при получении доходов от видов деятельности, на которые в соответствии с пунктом 3 статьи 702 Налогового кодекса не распространяется действие СНР для КХ, налогоплательщики производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в одном из следующих режимов налогообложения при соответствии условиям их применения, установленным Налоговым кодексом:

1) в специальных налоговых режимах для субъектов малого бизнеса - при соответствии условиям применения таких режимов налогообложения, установленным Налоговым кодексом.

При этом в размер доходов для целей применения ограничения по размеру предельного дохода для таких режимов не включаются доходы от осуществления видов деятельности, на которые распространяется действие специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств;

2) в общеустановленном порядке.

Таким образом, на основании вышеизложенного, по иной деятельности (по купле-продаже товаров, предоставлении в аренду имущества и другое) КХ может применить следующие режимы налогообложения на выбор профессионального суждения ИП и бухгалтера:

СНР на основе упрощенной декларации:

- среднесписочная численность работников не более 30 человек;

- доход за налоговый период не превышает 24 038 МРП за полугодие;

- ИПН = 3% от полученного дохода (ИПН 1,5% + социальный налог 1,5%);

- упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00) по полугодиям.

СНР с использованием фиксированного вычета:

- среднесписочная численность работников не более 50 человек;

- доход за налоговый период не превышает 144 184 МРП за год;

- ИПН = 10% от налогооблагаемого дохода;

- декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета (форма 912.00) за год.

Общеустановленный режим:

- среднесписочная численность без ограничений;