|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
В. Зубку, аудитор РК, профессиональный бухгалтер РК, САР
МОЖНО ЛИ ВЫСТАВИТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ ЗА АРЕНДУ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА В МАЕ ЗА ПЕРИОД АРЕНДЫ АПРЕЛЬ - МАЙ, И НЕ БУДЕТ ЛИ ЭТО НАРУШЕНИЕМ?
ТОО оказывает услуги по аренде ОС, выставляет счета-фактуры арендатору ежемесячно. После проведения акта сверки было обнаружено, что за один месяц (апрель) счет-фактура не был выставлен. Возможно ли выставить счет-фактуру в мае, но указать в нем период аренды апрель-май и общую сумму аренды за этот период? Не будет ли это являться нарушением?
Положения Налогового кодекса. На основании пунктов 1, 2 и 3 статьи 57 Налогового кодекса налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом. Метод начисления - метод учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалентов. Налогоплательщик (налоговый агент) на основе налогового учета по итогам налогового периода определяет объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, и исчисляет налоги и другие обязательные платежи в бюджет. В соответствии с пунктом 7 статьи 263 Налогового кодекса счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее: семи календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки на бумажном носителе; пятнадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки в электронном виде. На основании пункта 1-1 статьи 237 Налогового кодекса днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в: акте выполненных работ, оказанных услуг; документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг. Согласно пункту 2-3 статьи 237 Налогового кодекса при предоставлении (передаче) во временное владение и пользование имущества в случае, если до конца календарного месяца акт выполненных работ, оказанных услуг за такой месяц не подписан, но оплата за такой месяц произведена, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является последний день такого календарного месяца. Понятия имущества в Налоговом кодексе отсутствует, однако на основании статьи 12 Налогового кодекса понятия гражданского и других отраслей законодательства РК, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства РК, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Согласно пункту 2 статьи 115 Гражданского кодекса к имуществу относятся: вещи, деньги, в том числе иностранная валюта, финансовые инструменты, работы, услуги, объективированные результаты творческой интеллектуальной деятельности, фирменные наименования, товарные знаки и иные средства индивидуализации изделий, имущественные права и другое имущество. Комментарии. Отсюда следует, что основные средства, которые Компания предоставляет в аренду, являются имуществом, и датой совершения оборота независимо от оплаты будет являться последний день месяца. Таким образом, акт выполненных работ за апрель месяца выписывается датой 30 апреля 2015 года. При этом счет-фактура за апрель месяц выписывается не ранее 30 апреля и не позднее 7 мая 2015 года в случае выписки на бумажном носителе. Тогда как за май 2015 года счет-фактура выписывается не ранее 31 мая и не позднее 7 июня 2015 года. Вывод. Исходя из изложенного, Компания не вправе выписать счет-фактуру в мае, при этом указать в ней период аренды апрель-май 2015 года на общую сумму аренды за два месяца. Это приводит к нарушению сроков выписки счетов-фактур установленных пунктом 7 статьи 263 Налогового кодекса.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |