Как отражаются в бухгалтерском учете подотчетные суммы, выданные для расчетов с нерезидентами? (А. Яновщенко, 23 ноября 2015 г.)

А. Яновщенко, аудитор РК, CIPA, DipIFR,

партнер по аудиту ТОО «Казахстанаудит»

КАК ОТРАЖАЮТСЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ПОДОТЧЕТНЫЕ СУММЫ, ВЫДАННЫЕ ДЛЯ РАСЧЕТОВ С НЕРЕЗИДЕНТАМИ?

В компании по объективным причинам заблокированы расчетные счета, но разрешены кассовые операции. Для оплаты контрагенту-нерезиденту из кассы в подотчет сотрудник бухгалтерии получает сумму в тенге. Сотрудник совершает обменную операцию в обслуживающем банке и на сумму в тенге покупает рубли в размере оплаты. Затем уплачивает сумму контрагенту в Россию. Какими проводками в 1:С осуществить операцию конвертации, оплаты Контрагенту и закрытия подотчета сотруднику?

Комментарии. Для ответа на вопрос используются следующие условные данные:

Кредиторская задолженность контрагента-нерезидента - 30,000 российских рублей;

Дата выдачи денежных средств в подотчет и осуществление расчета с контрагентом-нерезидентом - 30 сентября 2015 года;

Предполагаемый курс российского рубля в пункте обмена валюты на 30 сентября 2015 года - 4,13

Проводки для отражения подотчетных сумм сотруднику:

1. Расчет суммы в тенге, необходимой для приобретения 30,000 российских рублей по предварительному обменному курсу: 30,000 × 4,13 = 123,900 тенге

2. Выдача денег в подотчет сотруднику:

Дт 1251 Подотчетные суммы Кт 1010 Касса 123,900

3. Приобретение сотрудником российских рублей в обменном пункте по фактическому курсу, равному 4,11: 30,000 × 4,11 = 123,300 тенге. Сотрудник получает в обменном пункте чек с указанием наименования приобретенной валюты, курса приобретения валюты, суммы валюты, суммы тенге.

4. Сотрудник рассчитывается с контрагентом - нерезидентом. В вопросе не отписан порядок расчета - банковский перевод, перевод денег на карточный счет нерезидента или другой способ. В любом случае, после осуществления расчета сотрудник должен получить документ, подтверждающий осуществление расчета.

5. Сотрудник составляет авансовый отчет, прилагает к нему: а) кассовый чек обменного пункта; б) документ, подтверждающий расчеты с нерезидентом.

Дт 3310 Расчеты с контрагентом-нерезидентом Кт 1251 Подотчетные суммы 123,300

Дт 1010 Касса Кт Подотчетные суммы 600 (123,900-123,300).

В случае, если подотчетная сумма в тенге, выданная сотруднику, окажется недостаточной для приобретения необходимого количества валюты (предварительный курс в обменном пункте оказался ниже фактического), сотрудник может за счет собственных средств приобрести недостающее количество валюты. При составлении валютного отчета, сальдо расчетов с сотрудником окажется кредитовым и компания должна будет возместить сотруднику кредитовое сальдо из кассы компании.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.