В какой строке формы 300.00 указать суммы медицинских товаров, освобожденных от НДС? (Г. Умрихина, 22 августа 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

В какой строке формы 300.00 указать суммы медицинских товаров, освобожденных от НДС?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 22 августа 2025 г.)

ТОО, аптека, на СНР по упрощенной декларации встало на учет по НДС, реализация товаров как с НДС, так и без НДС, согласно перечню, освобожденных от НДС медикаментов.

В ФНО 300.00 указывается только сумма тех товаров, которые реализованы с НДС, правильным ли будет указать суммы товаров, которые освобождены от НДС в строке 300.00.005?

В какой строке указать суммы зачета без НДС?

Согласно подпунктам 1) и 2) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса, облагаемым оборотом является:

1) оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.

В случае несоблюдения требований, установленных статьей 197 Налогового кодекса, ранее освобожденный оборот при передаче имущества в финансовый лизинг признается облагаемым оборотом ретроспективно с даты совершения оборота по реализации;

2) оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг от нерезидента в соответствии со статьей 373 Налогового кодекса.

Согласно статье 370 Налогового кодекса, необлагаемым оборотом является:

1) оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом;

2) оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.

При наличии облагаемых и освобожденных оборотов по пропорциональному методу НДС относится в зачет по удельному весу, определяемому по формуле, указанной в статье 408 Налогового кодекса.

НДСрз = НДСзач × О обл/О общ, где:

НДСрз - сумма НДС, разрешенного к отнесению в зачет. Данная сумма может иметь отрицательное значение;

НДСзач - сумма НДС, относимого в зачет, с учетом корректировки. Данная сумма может иметь отрицательное значение;

О обл - сумма облагаемого оборота;

О общ - общая сумма оборота, определяемая как сумма облагаемых и необлагаемых оборотов.

В этом случае, НДС, не разрешенный к зачету, относится на вычеты в соответствии с пунктом 9 статьи 243 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 1) статьи 425 Налогового кодекса, НДС подлежит уплате в бюджет по месту нахождения налогоплательщика не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, - сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет за каждый налоговый период, а также исчисленного НДС за нерезидента, за исключением НДС, указанного в подпунктах 2) и 3) части первой данной статьи.