Какая строка с форм 300.00 и 300.05 переноситься на лицевой счет по коду 105104? (Л. Кизина, 3 ноября 2015 г.)

Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, (CAP), CIPA,

Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»

КАКАЯ СТРОКА С ФОРМ 300.00 И 300.05 ПЕРЕНОСИТЬСЯ НА ЛИЦЕВОЙ СЧЕТ ПО КОДУ 105104?

Какая строка с форм 300.00 и 300.05 переноситься на лицевой счет по коду 105104?

Нормативная база. Порядок начисления НДС за нерезидента регламентирован статьей 241 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса суммой НДС, относимого в зачет, является сумма налога, которая указана в платежном документе или документе, выданном налоговым органом и подтверждающем уплату НДС в соответствии со статьей 241 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 241 Налогового кодекса сумма НДС, подлежащая уплате в соответствии с настоящей статьей, определяется путем применения ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 268 настоящего Кодекса, к размеру облагаемого оборота.

В случае, когда оплата за полученные работы, услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в тенге по рыночному курсу обмена валюты на дату совершения оборота.

То есть, уплаченную сумму НДС за нерезидента (КБК 105104) налогоплательщик вправе отнести в зачет в пределах исчисленной суммы в соответствии с пунктом 3 статьи 241 Налогового кодекса.

На основании поданного налогоплательщиком заявления он вправе произвести зачет и (или) возврат излишне уплаченной суммы НДС за нерезидента в соответствии со статьями 599 и 602 Налогового кодекса.

Отражение начисленных и уплаченных сумм НДС за нерезидента на лицевом счете налогоплательщика по коду 105104 сверяют с данными приложения формы 300.05 «Работы, услуги, приобретенные от нерезидента» к декларации по форме 300.00.

Лицевые счета ведутся работниками управления государственных доходов в соответствии с приказом Министра финансов РК от 29 декабря 2008 года № 622 «Об утверждении Правил ведения лицевых счетов».

Согласно Правил составления налоговой отчетности по НДС по форме 300.00, утвержденных приказом Министра финансов РК от 25 декабря 2014 года № 587:

в строке 300.00.014 А указывается сумма облагаемого оборота по работам, услугам, приобретенным от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в РК и не осуществляющего деятельность в РК через филиал, представительство, местом реализации которых в соответствии со статьями 236 и 276-5 Налогового кодекса признается РК. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.05.001,

в строке 300.00.014 В указывается сумма начисленного НДС по работам и услугам, приобретенным от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в РК и не осуществляющего деятельность в РК через филиал, представительство, местом реализации которых признается РК. В строку 300.00.014 В переносится сумма, отраженная в строке 300.05.007.

В разделе «По работам и услугам, приобретенным от нерезидента в отчетном налоговом периоде» в приложении 300.05 к форме 300.00:

в строке 300.05.001 указывается облагаемый оборот по реализации работ и услуг, приобретенных у нерезидента, в соответствии с пунктом 2 статьи 241 Налогового кодекса;

в строке 300.05.002 указывается сумма НДС, подлежащего уплате за нерезидента, по обороту, указанному в строке 300.05.001;

в строке 300.05.003 указывается сумма НДС, фактически уплаченного в бюджет в течение налогового периода, по обороту, указанному в строке 300.05.001. В данную строку также включается сумма налога, излишне уплаченного в бюджет, зачтенного в счет погашения недоимки по НДС, подлежащего уплате за нерезидента.

В разделе «По работам и услугам, приобретенным от нерезидента в предыдущие налоговые периоды» указываются сведения по работам, услугам, приобретенным у нерезидента в предыдущие налоговые периоды, по которым уплата налога на добавленную стоимость за нерезидента частично или полностью произведена в отчетном налоговом периоде:

в строке 300.05.004 указывается облагаемый оборот по работам и услугам, приобретенным у нерезидента в предыдущие налоговые периоды. Данная строка заполняется в случае, если НДС, подлежащий к уплате в бюджет, не был уплачен (или частично был уплачен) в установленный срок;

в строке 300.05.005 указывается сумма НДС, подлежащего уплате за нерезидента, по обороту, указанному в строке 300.05.004;

в строке 300.05.006 указывается сумма НДС, фактически уплаченная в бюджет в течение налогового периода, по обороту, указанному в строке 300.05.004. В данную строку также включается сумма налога, излишне уплаченного в бюджет, зачтенного в счет погашения недоимки по НДС, подлежащего уплате за нерезидента;

в строке 300.05.007 указывается общая сумма НДС, фактически уплаченного в бюджет в налоговом периоде, по работам и услугам, приобретенным у нерезидента, определяемая как сумма строк 300.05.003 и 300.05.006.

Сумма строки 300.05.001 переносится в строку 300.00.014 А.

Сумма строки 300.05.007 переносится в строку 300.00.014 В.

На основании вышеизложенного. строка 300.05.002 «Сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет» с приложения 300.05 к форме 300.00 переноситься в начисление на лицевой счет по коду 105104 «Налог на добавленную стоимость за нерезидента».

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.