Можно ли ИП заключить с физическим лицом договор ГПХ на услуги такси, и какие документы необходимы водителю при выходе на маршрут? (И. Смурыгина, 5 октября 2015 г.)

И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит»

МОЖНО ЛИ ИП ЗАКЛЮЧИТЬ С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ ДОГОВОР ГПХ НА УСЛУГИ ТАКСИ, И КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ НЕОБХОДИМЫ ВОДИТЕЛЮ ПРИ ВЫХОДЕ НА МАРШРУТ?

У ИП Иванова один из видов деятельности - услуги такси. На собственный  автотранспорт он хочет посадить водителя (физ. лицо Сидоров) для осуществления перевозки пассажиров.

1. Можно ли в данном случае с физ. лицом оформить договор ГПХ и исчислять только ИПН?2. Какие документы необходимы будут водителю, выходя в маршрут? Путевые листы, договор, свидетельство ИП?

3. Какие документы необходимы для предъявления инспектору ГАИ? Какой вид страхования необходим водителю?

4. Как отчитываться в налоговый комитет? По 911 форме или есть определенные нюансы в пассажирских перевозках?

Положения Налогового кодекса. Пунктом 4 статьи 428 Налогового кодекса перечислены виды деятельности, осуществляя которые, ИП не вправе применять СНР на основе патента (далее - по патенту). К таким видам деятельности относится:

1) производство подакцизных товаров;

2) хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

3) реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута;

4) организация и проведение лотерей (кроме государственных (национальных));

5) недропользование;

6) сбор и прием стеклопосуды;

7) сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

8) консультационные услуги;

9) деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

10) финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

11) деятельность в области права, юстиции и правосудия.

Кроме того, согласно статье 429 Налогового кодекса специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, которые не являются лицами, указанными в пунктах 3 и 4 статьи 428 Налогового кодека, и соответствуют одновременно следующим условиям:

1) не используют труд работников;

2) осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства;

3) предельный доход которых за налоговый период не превышает 300-кратногоминимального размера заработной платы (МЗП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Вывод. Таким образом, ИП, работающие по патенту вправе осуществлять деятельность перевозки пассажиров (услуги такси), но при этом, данная категория ИП не вправе иметь работников.

В связи с чем, Вы как хозяйствующий субъект, вправе заключить с физическим лицом на оказание услуг перевозки пассажиров /такси договор гражданско-правового характера (ГКХ), и при выплате ему дохода за оказанные услуги перевозки, на Вас как на налогового агента будет возлагаться обязательство по удержанию только ИПН в размере 10%. Либо, физическое лицо сам зарегистрируется в качестве ИП по патенту и будет уплачивать налоги и самостоятельно будет исчислять налоговые обязательства по патенту и представлять в налоговые органы форму 911.00. В этом случае, Вы как ИП можете заключить с ним либо договор ГПХ на оказание услуг такси, либо договор аренды автотранспорта.

При передаче автотранспорта физическому лицу, в том числе ИП в аренду или для целей оказания услуг такси, Вы должны предусмотреть все условия по использованию автомобиля, а именно: кто будет нести расходы по ГСМ и ремонту автотранспорта, кто должен оплачивать налог на транспорт и другие условия, в том числе страхование.

В связи с этим, если по условиям договора Вы будете нести расходы по ГСМ, ремонту и т.п. либо возмещать их данному лицу, либо включать их в стоимость выплачиваемого ему дохода, то тогда Вы вправе установить требование составлять и предоставлять Вам как путевые листы, с отражением в них пройденного километража и потраченного ГСМ и другие первичные документы (кассовые чеки, счета-фактуры, накладные и т.п.), подтверждающие расходы данного лица или если он будет ИП, связанные с обслуживанием/ремонтом автомобиля. Так как, с физическим лицом или ИП, будет заключен договор ГПХ, то доверенность необходима, в том числе для предъявления инспектору ГАИ.

Нормативные положения. Подпунктом 1) статьи 1 Закона Республики Казахстан «Об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств» от 1 июля 2003 года № 446-II, с изменениями и дополнениями по состоянию на 27.04.2015г. (далее - Закон) определено, что владелец транспортного средства - физическое или юридическое лицо, владеющее транспортным средством на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления либо на любом другом законном основании (договоре имущественного найма, доверенности на управление транспортным средством в силу распоряжения компетентного органа о передаче транспортного средства и другое).

В соответствии с подпунктом 4) статьи 1 Закона застрахованный - лицо, в отношении которого осуществляется страхование.

Согласно пункту 5 статьи 5 Закона не подлежит обязательному страхованию гражданско-правовая ответственность лица, управляющего транспортным средством в силу исполнения своих служебных или трудовых обязанностей, в том числе на основании трудового или иного договора с владельцем транспортного средства, либо в присутствии владельца транспортного средства на основании его волеизъявления без оформления письменной формы сделки.

Подпунктом 2) пунктом 5 статьи 11 Закона установлено, что по стандартному договору считается застрахованным гражданско-правовая ответственность страхователя (застрахованного), возникшая в результате причинения вреда третьим лицам самим страхователем (застрахованным) либо в случае управления транспортным средством лицом на основании трудового или иного договора со страхователем (застрахованным), оформленного в письменной форме.

Вывод. Таким образом, в качестве застрахованного в страховом полисе обязательного страхования гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств указывается непосредственно физическое лицо - владеющее транспортным средством на любом другом законном основании, за исключением лиц, осуществляющих управление транспортным средством на основании трудового или иного договора со страхователем (застрахованным).

На основании вышеизложенных положений Закона можно сделать вывод, что в качестве застрахованного в страховом полисе обязательного страхования гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств указывается непосредственно сам ИП, владеющий транспортным средством на праве собственности. То есть, иное физическое лицо, в том числе ИП, осуществляющее управление транспортным средством на основании договора ГПХ со страхователем/застрахованным (ИП), не подлежит отдельному страхованию.

Вместе с тем, в страховке ИП вправе указать иное лицо, на которого будет распространяться действие страховки. По данному вопросу рекомендую обратиться в любую страховую компанию для получения более подробного ответа по видам и способам страхования применительно к Вашей ситуации.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.