Какие налоги возникают у физического лица при реализации товаров через магазин? (Т. Иванова, 25 января 2016 г.)

Т. Иванова, налоговый консультант

КАКИЕ НАЛОГИ ВОЗНИКАЮТ У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ ЧЕРЕЗ МАГАЗИН?

Физическое лицо с Италии в 2013 году, и первом полугодии 2014 году, привезло товары в виде одежды на 5 900 000 тенге, частично для собственных нужд, частично для будущего магазина, который был создан во втором полугодии 2014. Какие обязательства возникают у физического лица (отчетность, налоги)?

Комментарии. Из вопроса можно предположить, что физическое лицо завезло товары в 2013 году и в 2014 году, уплатив при этом соответствующие таможенные пошлины и НДС на таможне. Вопрос возникает о налогообложении доходов, полученных при реализации этих товаров через магазин, который был создан в 2014 году.

Магазин был создан во втором полугодии 2014 г., при этом не указано как он был создан.

Физическое лицо может осуществлять предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан как Индивидуальный предприниматель.

Согласно статье 27 Закона РК «О частном предпринимательстве» обязательной государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые отвечают одному из следующих условий:

используют труд наемных работников на постоянной основе;

имеют от частного предпринимательства совокупный годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем не облагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законами Республики Казахстан.

3) реализуют на территории торговых рынков сельскохозяйственную продукцию.

В соответствии со статьей 157 Налогового кодекса для целей государственной регистрации индивидуальных предпринимателей необлагаемый индивидуальным подоходным налогом размер дохода, подлежащего налогообложению, за календарный год для физического лица составляет 12-кратный минимальный размер заработной платы (МЗП), установленный Законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года, что составляет на 2015 год 256 368 тенге.

То есть при получении дохода за год менее указанной суммы физическое лицо может не регистрироваться в качестве ИП. При превышении данного дохода деятельность индивидуальных предпринимателей без государственной регистрации запрещается.

Индивидуальный предприниматель вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:

общеустановленный порядок;

специальный налоговый режим на основе патента;

специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Причем, если в Заявлении ИП выбрал общеустановленный режим, то последующий переход на специальный налоговый режим, даже при выполнении требуемых условий, возможен не ранее чем через один календарный год применения общеустановленного порядка.

Специальные налоговые режимы (СНР) для ИП подразделяются на следующие виды:

1) СНР, включающий в себя:

СНР на основе патента;

СНР на основе упрощенной декларации;