При каких условиях турагент, работающий по агентскому договору, должен вставать на учет по НДС? (Т. Ильницкая, 7 октября 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

При каких условиях турагент, работающий по агентскому договору, должен вставать на учет по НДС?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 7 октября 2025 г.)

ИП (ОУР) туристическая деятельность, имеет агентские договора на реализацию туристического продукта.

Оборот ИП за год составил 111 350 000 тенге, из них вознаграждение - 9 000 000 тенге, оплачивает налог с этой суммы.

Должен ли ИП встать на учет по НДС?

Продвижение и реализация туристского продукта турагентом осуществляются на основании агентского договора на реализацию туристского продукта, заключенного с туроператором в письменной форме. Такая деятельность соответствует условиям договора комиссии, определенного статьей 865 Гражданского кодекса.

Налоговым законодательством деятельность по договору комиссии регулируется статьей 375, пунктом 9 статьи 381, статьей 416 и подпунктом 1) пункта 2 статьи 402 Налогового кодекса.

Доход от реализации по агентскому договору определяется в размере его вознаграждения в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса.

Не являются оборотом по реализации комиссионера:

- реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг комиссионером по поручению комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;

- передача комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;

- выполнение работ, оказание услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с комиссионером, за исключением случаев, когда такие работы, услуги являются оборотом комиссионера по приобретению работ, услуг от нерезидента.

При реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, передаче комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, а также при выполнении работ, оказании услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с комиссионером, размер оборота по реализации комиссионера определяется в размере одной из следующих сумм:

- его комиссионного вознаграждения без включения в него налога на добавленную стоимость;

- стоимости работ, услуг, являющихся оборотом комиссионера по приобретению работ, услуг от нерезидента.

НДС, подлежащий уплате по товарам, работам, услугам, приобретенным для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, не признается налогом на добавленную стоимость, относимым в зачет у комиссионера.

Особенности выписки счетов-фактур по договорам, условия которых соответствуют условиям договора комиссии, определены статьей 416 Налогового кодекса.

В бухгалтерском учете турагента-комиссионера указанные операции можно отразить следующим образом (цифры условные):