Как произвести расчет суммы КПН для заполнения формы 101.03 при выплате вознаграждения по займу? (Г. Шахворостова, 31 января 2019 г.)

Как произвести расчет суммы КПН для заполнения формы 101.03 при выплате вознаграждения по займу?

(Г. Шахворостова, бухгалтер-практик САР, 31 января 2019 г.)

Организация получила заем от ТОО-резидента РК, по которому ежегодно выплачивает вознаграждение. Займодатель на сумму причитающегося вознаграждения выставляет счет-фактуру на сумму 13 440 тенге с НДС. При выплате процентов организация удерживает КПН у источника выплаты:

1) 13 440 /1,12 = 12 000 (без НДС)

2) 12 000 × 15% = 1 800

Итого к выплате 13 440 - 1 800 = 11 640 тенге.

Правильно ли сделан расчет при выплате суммы процентов 11 640 тенге? При заполнении формы 101.03 по строке «сумма выплаченного дохода» указывать сумму процентов без НДС и за минусом КПН 15%, т. е. 13 440 - 1 800 (КПН) = 11 640 тенге?

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 307 Налогового кодекса вознаграждение, выплачиваемое в том числе юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан юридическому лицу-резиденту Республики Казахстан, относится к доходам, облагаемым у источника выплаты.

При этом пунктом 1 статьи 308 Налогового кодекса установлено, что сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, определяется налоговым агентом путем применения ставки в размере 15%, установленной пунктом 3 статьи 313 Налогового кодекса, к сумме выплачиваемого дохода, облагаемого у источника выплаты.

На основании пункта 2 статьи 308 Налогового кодекса налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов, указанных в статье 307 Налогового кодекса, за исключением доходов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 307 Налогового кодекса, независимо от формы и места выплаты дохода.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 227 Налогового кодекса доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту) относится к доходу от реализации. При этом пунктом 2 этой же статьи установлено, что доход от реализации определяется в размере стоимости реализованных товаров, работ, услуг, без включения в нее суммы налога на добавленную стоимость и акциза.