Возможны ли вычеты по КПН, НДС в зачет по пристройке и благоустройству территории? (А. Жанабекова, 7 сентября 2015 г.)

А. Жанабекова, аудитор РК, профессиональный бухгалтер РК, DipIFR, налоговый консультант

ВОЗМОЖНЫ ЛИ ВЫЧЕТЫ ПО КПН, НДС В ЗАЧЕТ ПО ПРИСТРОЙКЕ И БЛАГОУСТРОЙСТВУ ТЕРРИТОРИИ?

Идет ли в зачет по НДС и на вычеты по КПН списание материалов на благоустройство площадки на заводе, например засыпка щебнем, заливка бетоном, какая-нибудь пристройка, и надо ли приходовать пристройку, асфальтирование как ОС, как их классифицировать?

Классификация пристройки и благоустройства территории в бухгалтерском учете

При классификации данных объектов в качестве основных средств необходимо руководствоваться МСФО (IAS) 16 «Основные средства».

Согласно МСФО (IAS) 16 Основные средства - это материальные активы, которые:

(a) предназначены для использования в процессе производства или поставки товаров и предоставления услуг, при сдаче в аренду или в административных целях;

(b) предполагаются к использованию в течение более чем одного отчетного периода.

Настоящий стандарт не определяет единицу измерения, которая должна использоваться при признании, т. е. что именно составляет объект основных средств. Таким образом, при использовании критериев признания применительно к конкретной ситуации, в которой находится предприятие, требуется профессиональное суждение. В некоторых случаях целесообразно объединить отдельные незначительные объекты. Предприятие должно оценивать все свои затраты, относящиеся к основным средствам, руководствуясь настоящим принципом признания, по мере возникновения таких затрат. Такие затраты включают затраты, понесенные первоначально в связи с приобретением или строительством объекта основных средств, а также затраты, понесенные впоследствии в связи с достройкой, частичным замещением или обслуживанием этого объекта.

Считаем, что возведение пристройки, а также благоустройство территории завода классифицируется в качестве объектов основных средств.

НДС, относимый в зачет по пристройке и благоустройству территории

На основании пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса при определении НДС, подлежащего взносу в бюджет, Компания, получатель товаров, работ, услуг, являющаяся плательщиком НДС имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета - фактуры, по облагаемому обороту выписан счет-фактура.

Компания имеет право на зачет сумм НДС по приобретенным материалам, работам, услугам связанным с благоустройством площадки на заводе в тот период, когда получена счет-фактура от поставщика.

1. Вычеты по КПН по пристройке и благоустройству территории.

В соответствии со статьей 56 Налогового кодекса налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. При признании в бухгалтерском учете пристройки и благоустройства территории в качестве основных средств в налоговом учете данные объекты признаются фиксированными активами на основании статьи 116 Налогового кодекса «к фиксированным активам относятся основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода...».

Соответственно при исчислении КПН на вычеты будут относиться амортизационные отчисления по фиксированным активам.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.