Вправе ли ТОО-арендатор относить на вычеты коммунальные расходы при оплате квитанций физ. лица-арендодателя? (И. Смурыгина, 17 июля 2015 г.)

И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит»

ВПРАВЕ ЛИ ТОО-АРЕНДАТОР ОТНОСИТЬ НА ВЫЧЕТЫ КОММУНАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ ПРИ ОПЛАТЕ КВИТАНЦИЙ ФИЗ. ЛИЦА-АРЕНДОДАТЕЛЯ?

ТОО работает на общеустановленном режиме. ТОО заключило Договор аренды с физ.лицом ТОО оплачивает 10% налог у источника выплат. Сумма ежемесячной арендной платы составляет 20 000 тенге и согласно договору аренды Арендатор (ТОО) обязано оплачивать коммунальные услуги за свой счет. Счета (квитанции) от Поставщика коммун.услуг выставлены на физ.лицо, Коммунальные службы не согласны менять на сновании Договора аренды Абонента (т.е. указывают физ.лицо, хоть и объясняли что на юр.лицо им выгодно было бы, но они отказываются объясняя тем, что владелец должен предоставить им необходимый пакет документов, а владелец физ.лицо (Арендодатель) отказывается от всей этой «беготни»). Можно ли в такой ситуации заключить ТОО с ИП (Третье лицо) Договор на оказания услуг, согласно которого ИП самостоятельно оплачивает коммунальные квитанции и затем выставляет счет фактуру и Акт оказанных услуг на ТОО (чтоб ТОО могло данные расходы официально провести и взять на расходы идущие на вычеты) при этом ИП за свои оказанные услуги дополнительно выставит счет фактуру на сумму 10% от стоимости оплаченных коммунальных услуг?

Согласно пункту 1 статьи 540 и пункту 1 статьи 546 Гражданского кодекса Республики Казахстан, по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование. плата за пользование нанятым имуществом уплачивается нанимателем в порядке, сроки и в форме, установленные договором.

Таким образом, для отнесения на вычеты расходов по оплате коммунальных услуг и арендной платы, все нюансы и условия должны быть отражены в договоре.

Из вопроса следует, что на основании заключенного договора аренды, расчет с поставщиками коммунальных услуг производит за данные услуги арендодатель (физическое лицо-собственник имущества), с последующим выставлением счетов арендатору-ТОО. При этом надо учитывать следующее, если у арендодателя имеются приборы учёта электричества, воды гор/холл, газа, и возможно теплоснабжения, то при отражении в подписанном изначально договоре аренды показателей счетчиков, расходы, понесённые арендатором - ТОО будут непосредственно являться расходами самой компании. Документами, подтверждающими указанные расходы по коммунальным платежам на основании показателей приборов учета, являются сам договор и квитанции, приходящие на имя физ. лица-арендодателя и перевыставляемые потом на ТОО.

На основании первичных документов, подтверждающих расходы, которыми являются показания счетчиков и оплата, указанные в квитанциях, выписываемых на имя арендодателя - физического лица, арендатор вправе отнести понесённые расходы по свету, воде, канализации, газу, теплу (при наличии счетчика отдельного) на вычеты при исчислении КПН, так как понесённые расходы связаны непосредственно с деятельностью ТОО -арендатора.

Другие коммунальные платежи, указанные в квитанциях и оплаченные арендатором (абонентская плата за телефон, оплата интернета, оплата сотовой связи, вывоз мусора, уборка подъезда (если предусмотрено), и т.д., ТОО-арендодатель также вправе отнести на вычеты при наличии квитанций и при отражении этих условий в договоре.

Вместе с тем, ежемесячная оплата ТОО данных расходов, указанных в квитанциях и не зависящая от показаний приборов учета (счётчиков), которые физ.лицо обязано оплачивать по квитанциям каждый месяц независимо от того, сдает он квартиру или нет, будет являться доходом арендодателя, включаемой в общую сумму дохода арендодателя физ.лица, подлежащим налогообложению у источника выплаты в бюджет по ставке 10%.

В Вашем решении нанять еще третье лицо (ИП) посредством заключения с ним договора ГПХ на оказание им услуг по уплате коммунальных платежей нет необходимости, так как ИП в данном случае не является ни арендодателем, ни иным лицом, каким то образом участвующим в аренде, а также оплата его услуг не связана с необходимостью и деятельностью ТОО, направленными на получение дохода.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.