По какой дате относится НДС в зачет по ЭСФ и указывается ли БИН филиала? (Г. Дорошева, 8 июня 2016 г.)

Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

ПО КАКОЙ ДАТЕ ОТНОСИТСЯ НДС В ЗАЧЕТ ПО ЭСФ И УКАЗЫВАЕТСЯ ЛИ БИН ФИЛИАЛА?

Как разносить в программе 1С полученные ЭСФ на товары и услуги с разными датами совершения оборота и датой выписки, по какой дате приходовать? По какой дате отражать в бухгалтерском и налоговом учете? Должен ли писаться в ЭСФ БИН головной организации? Казахтелеком выставил ЭСФ с БИНами филиалов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 256 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, в котором получены товары, работы, услуги, в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи.

При этом пунктом 4 этой же статьи установлено, что, если выписка счета-фактуры осуществлена после даты совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг в случае, предусмотренном частью второй пункта 7 статьи 263 настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки счета-фактуры.

При применении ЭСФ, поскольку датой выписки ЭСФ является дата его регистрации в ИС ЭСФ, то по операциям, перечисленным в части второй пункта 7 статьи 263 Налогового кодекса, ЭСФ будет всегда выписан после даты совершения оборота и, следовательно, покупатель сможет принять НДС в зачет по таким операциям по дате регистрации в ИС ЭСФ, а это может быть иной налоговый период.