Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 30 декабря 2019 года на вопрос от 18 декабря 2019 года № 585968 (dialog.egov.kz) «Касательно определения даты совершения оборота по валютному контракту и выписки ЭСФ в иностранной валюте»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 30 декабря 2019 года на вопрос от 18 декабря 2019 года № 585968 (dialog.egov.kz

Вопрос:

Настоящим Казахстанский филиал «ААА» просит Вас дать разъяснение в части применения норм Налогового законодательства с нижеприведенной ситуации:

Наша компания, в составе Консорциума, заключил контракт №1477-11 от 29.11.2011г с заказчиком ТОО «БББ» в иностранной валюте долларах США по строительству «Комплексной глубокой переработки нефти» на нефтеперерабатывающем заводе на условиях «под ключ».

В данный момент наша компания планирует выпустить электронную счет фактуру и возникает вопрос, так как контракт является валютной и при заключении данного контракта стоимость услуг, работ в рамках данного контракта на тот момент была ниже, чем стоимость фактического выполнения работ по контракту и для реализации договорных обязательств по данному контракту нами были использованы заемные средства.

Во время исполнения обязательств по контракту, наша компания обратилась к ТОО «БББ» для корректировки стоимости контракта, применяя ст.655 ГК РК, тем самым было заключено дополнительное соглашение. Прежде чем скорректировать окончательную стоимость контракта, и учитывая, что нами до 2019года фактически были переданы заказчику большая часть оборудований и поставлены материалы в том же периоде, и в связи с тем, что отсутствовало решение результата государственной экспертизы и по этой причине окончательная стоимость контракта не могла быть определена в то время.

Исходя из этого мы не смогли выпустить накладную и счет фактуру, согласно установленным формам МФ РК.

В апреле 2019года после получения результатов государственной экспертизы, между нами и ТОО «БББ» было подписано дополнительное соглашение о корректировке суммы контракта, тем самым установили окончательную разбивку общей стоимости контракта, теперь мы планируем подписать акт приемки и выставить счет фактуру на 100% выполнения всех обязательств по контракту, в связи с этим у нас вопрос: какую дату совершения оборота и какой курс мы должны применить при выставлении ЭСФ.

Согласно п. 3 ст.379 Налогового кодекса РК, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 настоящей статьи. При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:

акте выполненных работ, оказанных услуг;

документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.

Согласно п.6 ст. 380 Налогового кодекса РК, операция в иностранной валюте в целях настоящего раздела пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота.