Как оформляются акт оказанных услуг и счет-фактура при реализации билета комиссионером?( К. Рахманов, 13 ноября 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

КАК ОФОРМЛЯЮТСЯ АКТ ОКАЗАННЫХ УСЛУГ И СЧЕТ-ФАКТУРА ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ БИЛЕТА КОМИССИОНЕРОМ?

ТОО на общеустановленном режиме, турагент неплательщик НДС. Занимается реализацией авиабилетов и жд билетов физ.лицам и юр.лицам, покупает не у перевозчика, по договору комиссии, является субагентом. Пример купили у компании билеты по цене 51195 тенге, скидка- наша комиссия 906 тенге, к оплате 50289. Продали этот билет за 55000 тенге юридическому лицу. В электронном билете выделен НДС 5485 тенге.

Какие документы должны выдать покупателю юридическому лицу при продаже им билета за 55000 тенге. Выдали счет-накладную на 55000 тенге, где была выделена сумма 51195 -тариф и 3805 сервисный сбор. А также счет-фактуру без НДС на 3805 наш облагаемый оборот. Все ли  правильно сделали? Клиент требует акт выполненных работ к счет-фактуре на 3805 тенге, мы отказали им.

Если в электронном билете НДС выделен в сумме 5485,18 тенге, то облагаемый оборот по нему составит 5485,18×100%/12%=45709,83 тенге, полная стоимость реализации билета комитентом комиссионеру составляет 45709,83×1,12=51195 тенге.

Согласно пункту 1 статьи 233-1 Налогового кодекса реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, не являются оборотом по реализации комиссионера.

В соответствии с пунктом 15 статьи 238 Налогового кодекса  при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, размер облагаемого оборота комиссионера определяется на основе его комиссионного вознаграждения.

Согласно пункту 18 статьи 263 Налогового кодекса выписка счетов-фактур покупателю товаров, работ, услуг, реализуемых на условиях, соответствующих договору комиссии, осуществляется комиссионером. Размер оборота по реализации товаров, работ, услуг в счете-фактуре, выписываемом комиссионером, указывается исходя из стоимости товаров, работ, услуг, по которой комиссионером осуществляется их реализация покупателю.

Счет-фактура выписывается комиссионером с учетом данных:

счета-фактуры, выписанного комиссионеру комитентом, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость. В этом случае сумма облагаемого (необлагаемого) оборота, отраженная в счете-фактуре, выписанном комиссионеру комитентом, включается в облагаемый (необлагаемый) оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером покупателю;

документа, подтверждающего стоимость товаров, работ, услуг, выписанного комитентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость. В этом случае стоимость товаров, работ, услуг, отраженная в таком документе, включается в необлагаемый оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером покупателю.

Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом комитентом комиссионеру, указывается исходя из стоимости товаров, работ, услуг, по которой они предоставлены комиссионеру с целью реализации.

Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом комиссионером комитенту, указывается исходя из суммы комиссионного вознаграждения комиссионера.

Следовательно, при реализации билета за 55000 тенге размер облагаемого оборота у комитента будет равен 45709,83 тенге и НДС равен 5485,18 тенге. Размер облагаемого оборота у ТОО равен 3805 тенге, НДС равен нулю, так как ТОО не является плательщиком НДС.

В данном случае ТОО выдает счет-накладную на общую сумму 55000 тенге, счет-фактуру на 3805 тенге, также акт оказанных услуг (выполненных работ) на 3805 тенге, так как ТОО получает вознаграждение в размере 3805 тенге, стоимость услуг в виде сервисного сбора для ТОО составляет 3805 тенге. Поэтому ТОО по заявке клиента может выдать акт оказанных услуг на сумму 3805 тенге, так как данная сумма не входит первоначальную стоимость билета от комитента.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.