Как внести исправления в налоговую отчетность и в налоговые регистры по операциям с лжепредприятием? (Ю. Белогорцев, 2 июня 2015 г.)

Ю. Белогорцев, УКФ Аудиторская компания

«ТрастФинАудит», г. Усть-Каменогорск

КАК ВНЕСТИ ИСПРАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ И В НАЛОГОВЫЕ РЕГИСТРЫ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЛЖЕПРЕДПРИЯТИЕМ?

Компанией были осуществлены взаиморасчеты с предприятием, регистрация которого признана судом недействительной. Налоговой в его адрес было выставлено уведомление, в котором сообщается, что предприятию необходимо исключить из зачета по НДС суммы по взаиморасчетам с данным предприятием. Какие проводки необходимо сделать в бухгалтерском учете? Каким периодом? Корректной или нет будет проводка Дт 7470 - Кт 1420 (НДС с зачета)? Как правильно сделать исправления в налоговой отчетности и в налоговых регистрах?

Согласно подпункту 2 статьи 115 Налогового кодекса вычету не подлежат расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, произведенные с даты начала преступной деятельности, установленной судом, за исключением расходов по сделкам с налогоплательщиками, не указанными в приговоре или постановлении суда, либо признанным судом действительными в гражданско-правовом порядке.

На основании подпункта 1 пункта 3 статьи 257 Налогового кодекса сумма налога на добавленную стоимость не подлежит отнесению в зачет по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, за исключением сумм налога на добавленную стоимость, отнесенных в зачет, по сделкам с налогоплательщиками, не указанными в приговоре или постановлении суда, либо признанными судом действительными в гражданско-правовом порядке.

В соответствии с пунктом 5 статьи 77 Налогового кодекса в случае ведения налоговых регистров на бумажных носителях исправление ошибок в таких налоговых регистрах должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенных исправлений.

Разъяснения специалиста, комментарии. Рекомендуется расследовать, имела ли место мнимая сделка. Возможно, удастся доказать действительность сделки в гражданско-правовом порядке или придется исключить данные по этой сделки из соответствующих налоговых отчетов.

Выводы. Считаем некорректным использование счета 7470 для учета общих расходов, т. к. он предназначен для учета неоперационных расходов. Предлагаем проводки:

где - *7212 - Административные расходы (не идущие на вычет по КПН)

- **7211 - Административные расходы (идущие на вычет по КПН)

Провести исправления можно записями текущего периода, а дополнительную налоговую отчетность по НДС и по КПН подать за прошлые периоды, на которые повлияла ошибка.

В дополнительной налоговой отчетности должны быть отражены отрицательные суммы исключаемых вычетов по КПН и зачета по НДС, должны также быть исправлены соответствующие приложения к декларациям, включая Реестр счетов-фактур по приобретенным товарам. Вид декларации в строке 4 - «Дополнительная по уведомлению».

Следует составить дополнительный налоговый регистр к дополнительной декларации, заверить его подписями и печатью.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.