Об исчислении ОПВ и социальных отчислений ИП на СНР (Г. Митюгина, 2 сентября 2015 г.)

Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,

член Палаты налоговых консультантов РК,

налоговый консультант 1 категории

ОБ ИСЧИСЛЕНИИ ОПВ И СОЦИАЛЬНЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ ИП НА СНР

В связи с изменениями правил с/отчислений с 02.09.2015 к исполнению, как я поняла, что теперь сумма с/отчислений не ограничивается исчисленной суммой соц. налога для ИП -нотариусов, на общеуст. режиме, на упрощ. режиме.

1. Новые правила применять с сентября 2015 г.? То есть за июль-август считать по-старому?

2. Если сумма соц. отчислений больше, чем исчисленный соц. налог, то соц. налог просто обнуляется (уменьшается на сумму исчисленного соц. налога)?

3. Если доход меньше 1-го МЗП, то для ИП на СНР сумма соц. отчислений: по старым правилам была бы в пределах суммы соц. налога, то есть меньше, чем 1068 тенге? По новым правилам 1068 тенге?

4. Если доход равен нулю, то для ИП на СНР, ОУР сумма соц. Отчислений будет равна нулю?

Сумма ОПВ считается от суммы заявленного дохода не менее 1-го МЗП.

1. Если доход меньше 1-го МЗП, то для ИП на СНР, ОУР сколько составит сумма ОПВ?

2. Если доход равен нулю, то для ИП на СНР, ОУР сумма ОПВ будет равна нулю?

По социальным отчислениям

1. Вопрос о начале применения изменений по исчислению социальных отчислений ИП на СНР следует задавать государственному уполномоченному органу по обязательному социальному страхованию - Министерству здравоохранения и социального развития РК. Министерство является инициатором этого изменения, при этом согласно изменению в Закон «Об обязательном социальном страховании» оно вступает в силу с 30 марта, в соответствии с изменением в Правила по исчислению социальных отчислений - со 2 сентября. Фактически это изменение может быть применено только по итогам полугодия (это связано с тем, что социальный налог исчисляется в ф. 910.00 только по полугодиям), но за первое полугодие его нельзя принимать, т.к. срок его в действие назван - по истечении 10 календарных дней после первого официального опубликования - т.е. с 30 марта. В связи с этим, можно сделать вывод, что изменение по исчислению социальных отчислений ИП на СНР в свою пользу должно применяться со второго полугодия 2015 года. Однако, этот вывод сделан мной, как консультантом, исходя из логических рассуждений и исключений, и у разных консультантов может быть свое мнение. В тоже время общей официальной информации о порядке применения изменений по исчислению социальных отчислений ИП на СНР в свою пользу Минздрав по состоянию на 2.09.2015 г. не опубликовал. В связи с этим для уточнения срока применения изменений в порядке исчисления социальных отчислений ИП на СНР в свою пользу необходимо обращаться в Минздрав РК.

2. Порядок определения социального налога к уплате в бюджет для всех плательщиков социального налога, в т. ч. ИП на СНР, не изменился. Согласно пункту 3 статьи 359 Налогового кодекса для определения суммы социального налога в бюджет следует от исчисленного социального налога отнять сумму исчисленных социальных отчислений (СО за работников + СО за самого плательщика). В тех случаях, когда сумма социальных отчислений превышает сумму социального налога, социальный налог к уплате в бюджет считается равным нулю.

3. Изменился порядок определения социальных отчислений к уплате в ГФСС - показателя по строке 910.00.011 формы 910.00 - социальные отчисления в пользу ИП на СНР за полугодие. Согласно части третьей пункта 6 Правил по СО ИП на СНР не могли платить социальные отчисления больше исчисленного социального налога. Теперь такую корректировку до уровня исчисленного социального налога ИП на СНР производить не будут и должны платить в ГФСС исчисленные социальные отчисления по ставке 5 % от объекта исчисления. Это изменение относится только к ИП на СНР при уплате социальных отчислений в свою пользу, при этом не ко всем, а только к тем, у кого при исчислении социальных отчислений их сумма превышала исчисленный за полугодие социальный налог. В основном это касалось ИП на СНР, у которых доход за полугодие был незначительный и социальный налог (1,5% от дохода) будет меньше, чем социальные отчисления (5 % от полученного дохода, в пределах 10 МРЗП).

4. Правила по исчислению социальных отчислений не содержат пояснений, как быть плательщику при отсутствии дохода за какой-то месяц налогового периода или за весь налоговый период. В то же время в пункте 6 Правил имеется следующее положение: «Для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет 5% от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5% от МЗП, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. В связи с этим следует задать вопрос государственному уполномоченному органу как пользоваться этим положением, если за полугодие вообще не было дохода или доход был получен в 1-2 месяцах.

Исчисление ОПВ за ИП в свою пользу

1. В соответствии с пунктом 3 статьи 25 действующего в 2015 г. Закона РК «О пенсионном обеспечении» самостоятельно занятые лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, ОПВ в свою пользу должны исчислять от заявленного дохода (от заявленного, а не от полученного дохода). Размер заявленного дохода определяется ИП самостоятельно, но в месяц его размер должен быть не менее 1 МРЗП и не более 75 МРЗП. Поэтому ИП, в т. ч. ИП на СНР, может сам в установленных пределах (не менее 21 364 и не более 1 602 300) определить размер заявленного дохода, от которого он будет исчислять ОПВ в свою пользу в течение налогового периода.

Согласно пункту 3 статьи 25 Закона для индивидуальных предпринимателей обязательные пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в ЕНПФ устанавливаются в размере 10% от заявляемого дохода, но не менее 10% от МРЗП и не выше 10% от 75 - кратного МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год. В связи с этим исчисление ОПВ в пользу самого ИП не зависит от получаемого дохода, поэтому при отсутствии полученного дохода или при доходе менее 1 МРЗП, ОПВ в пользу ИП на СНР в месяц исчисляются от 1МРЗП, за полугодие - от 6 МРЗП.

2. Правилами по исчислению, удержанию и перечислению ОПВ, предусмотрено, что при исчислении ОПВ в объекте исчисления не должны учитываться выплаты, указанные в пункте 6 Правил по ОПВ,

По Правилам исчисления социальных отчислений такой перечень выплат, не учитываемых в объекте для исчисления социальных отчислений, определен пунктом 5 Правил по СО, в т.ч. в объекте исчисления не учитываются ОПВ.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.