|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR
ПРАВОМЕРНО ЛИ ОТНОСИТЬ НДС В ЗАЧЕТ ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ МАТЕРИАЛАМ, ИСПОЛЬЗОВАННЫМ В ЦЕЛЯХ СТРОИТЕЛЬСТВА ЖИЛОГО КОМПЛЕКСА, ВКЛЮЧАЮЩЕГО НЕЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ?
ТОО является заказчиком при строительстве многоквартирного жилого комплекса. 1) Правильно ли относить в зачет НДС, предъявляемый поставщиками товаров и материалов, используемых в строительстве, а корректировку зачетного НДС делать при списании данных материалов? 2) Подвальное помещение и первый этаж предприятие намерено оставить у себя на балансе и использовать в коммерческих целях: сдавать в аренду... В связи с этим: правильно ли отнесение в зачет НДС по товарам и услугам, использованным на строительство подвала и первого этажа?
В рассматриваемом случае имеет место быть строительство жилого здания, включающего нежилые помещения. Прежде всего, нужно отметить, что согласно пункта 3 статьи 260 Налогового кодекса, плательщик НДС, осуществляющий строительство объектов, обороты по реализации которых освобождаются в соответствии с пунктом 1 статьи 249 Налогового кодекса, обязан применять раздельный метод отнесения в зачет сумм НДС по товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемых оборотов и оборотов, освобождаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 249 Налогового кодекса. При этом, пунктом 4 статьи 260 Налогового кодекса установлено, что плательщик НДС вправе по облагаемым и необлагаемым оборотам за исключением оборотов, освобождаемых от НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 249 Налогового кодекса применять пропорциональный метод отнесения НДС в зачет. То есть, Ваша организация вправе применять одновременно как раздельный, так и пропорциональный методы отнесения НДС в зачет. Далее, относительно НДС по приобретенным материалам, использованным для строительство здания, включающего как жилые так и нежилые помещения (используется раздельный метод отнесения НДС в зачет). В соответствии с пунктом 1-1 статьи 257 Налогового кодекса, НДС по товарам, работам, услугам, использованным на строительство нежилого помещения, являющегося частью жилого здания, не подлежит отнесению в зачет до: - наступления случая, предусмотренного подпунктом 3) пункта 1 статьи 249 Налогового кодекса; - приемки в эксплуатацию такого жилого здания государственной приемочной или приемочной комиссией. НДС по товарам, работам, услугам, использованным на строительство жилого здания, учитывается плательщиком НДС, осуществляющим строительство жилого здания, отдельно для целей, указанных в пункте 3-3 статьи 256 Налогового кодекса, до: - наступления случая, предусмотренного подпунктом 3) пункта 1 статьи 249 Налогового кодекса; - приемки в эксплуатацию такого жилого здания. Согласно пункта 3-3 статьи 256 Налогового кодекса, плательщик НДС, осуществляющий строительство жилого здания, вправе в налоговом периоде, в котором наступил случай, предусмотренный подпунктом 3) пункта 1 статьи 249 Налогового кодекса, но не ранее даты приемки в эксплуатацию жилого здания государственной приемочной или приемочной комиссией, отнести в зачет сумму НДС по товарам, работам, услугам, использованным на строительство нежилого помещения, являющегося частью такого жилого здания, определенного по следующей формуле: НДСнп = НДСжз × Sнп / Sжз, где: НДСнп - сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего отнесению в зачет по нежилому помещению, являющемуся частью жилого здания; НДСжз - сумма налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, использованным на строительство жилого здания; Sнп - площадь нежилых помещений в жилом здании; Sжз - общая площадь жилого здания. На основании вышеизложенного, Ваше ТОО вправе отнести часть НДС, рассчитанной по вышеприведенной формуле в зачет по приобретенным материалам, использованным для строительства нежилых помещений, являющихся частью жилого здания в том налоговом периоде, в котором наступил случай, предусмотренный подпунктом 3) пункта 1 статьи 249 Налогового кодекса (реализация или аренда части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений), но не ранее даты приемки в эксплуатацию жилого здания государственной приемочной или приемочной комиссией. НДС по материалам полученным от поставщиков, Ваше ТОО не вправе относить в зачет в периоде их приобретения. Суммы НДС по использованным материалам, которые нельзя отнести в зачет, учитываются на счете 2930 «Незавершенное строительство» /субсчет НДС.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |