Каков порядок отражения в налоговом учете остатков ТМЗ? (А. Гридин, 6 августа 2015 г.)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

КАКОВ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ОСТАТКОВ ТМЗ?

ТОО представило в НУ ФНО 100.00 за 2009 год, в котором сальдо конечное ТМЦ (материалы производственные) составило 369 994 тг., далее ТОО подало налоговое заявление о приостановлении предоставления налоговой отчетности. В 2015 году произошла продажа 100% доли в уставном капитале этого ТОО. Остатки ТМЦ остались у прежнего владельца ТОО, в связи длительного неиспользования и ухудшения качества в процессе хранения, а также морального износа, запасы стали неликвидными. Какие документы необходимо предоставить в НУ, чтобы у нового владельца ТОО ТМЗ на начало налогового периода по ФНО 100.00 было нулевое?

В соответствии с пунктом 2 статьи 56 Налогового кодекса налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета.

Согласно подпункту 1 пункта 16 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (ф. 100.00), в строке 100.00.009 I указывается балансовая стоимость товарно-материальных запасов на начало налогового периода. Указанная строка заполняется согласно данным, определенным по бухгалтерскому балансу на начало налогового периода. У налогоплательщика, представляющего свою первоначальную декларацию, ТМЗ на начало налогового периода могут отсутствовать.

Строка 100.00.009 II заполняется согласно данным бухгалтерского баланса на конец налогового периода.

Таким образом, балансовая стоимость ТМЗ на начало налогового периода в декларации по КПН будет равна нулю только в случае, если в бухгалтерском учете балансовая стоимость ТМЗ на начало налогового периода равна нулю.

В рассматриваемой ситуации, в случае фактического отсутствия ТМЗ, ТОО необходимо в бухгалтерском учете списать данные ТМЗ по причине их утери, порчи и т. д. В результате чего балансовая стоимость данных ТМЗ на конец налогового периода станет равной нулю.

Подпунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса определено, что затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода не подлежат вычету при исчислении налогооблагаемого дохода.

Стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, не относимых на вычеты на основании подпунктов 1 - 14 статьи 115 Налогового кодекса, подлежит отражению в строке 100.00.009 VIII декларации по КПН (пункт 16 Правил).

При этом, приведение в соответствие данных бухгалтерского и налогового учета с фактическими остатками ТМЗ не требует от налогоплательщика предоставления каких-либо документов в налоговый орган.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.