Какая корреспонденция счетов при получении кредита? (Г. Дорошева, 18 сентября 2015 г.)

Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий

Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

КАКАЯ КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ КРЕДИТА?

Филиалу предоставлен кредит нерезидентом РК (место регистрации нерезидента Дублин, Ирландия) По условиям договора, дословно: Заемщик соглашается выплачивать Кредитору процент по кредиту, периодически начисляемый в каждой дате выплаты процентов за истекший Процентный период согласно действующей процентной ставке. Кредитор и Заемщик могут согласовать отсрочку выплаты процентов согласно данному пункту на срок, устраивающий обе стороны. При этом начисленный процент прибавляется к сумме задолженности по кредиту. Погашения кредита осуществляется по требованию кредитора или одним платежом, или частями по требованию кредитора. Суммы перечисляемые в погашение Кредита считаются прибавленными к не выбранной части совокупной суммы и Обязательства согласно данному пункту. Погашение Кредита и начисленного процента должно быть произведено в Дату погашения. Действующая процентная ставка означает применительно к Кредиту и за любой Процентный период 3-х месячную процентную ставку СВОП плюс 25 базисных пунктов. Предположим: Сумма Кредита составляет 1000 евро. 3-х месячная процентная ставка СВОП 5%Вопрос: Какими бухгалтерскими проводками Филиал должен отразить следующие операции по данному кредиту1) Перечисление 1000 евро на счет Заемщика2) Процент исчислили за 3 месяца Процентного периода, но не выплатили.3)Проводки на отчетную дату без движения выплат по кредиту.4) Частичное погашение Кредита по требованию Кредитора. Дата действия договора начинается с даты подписания и завершается с наступлением первым любого из следующих событий (1) дата выборки полной суммы обязательств или даты (2) истечения обязательств Кредитора по предоставлению Кредита, а именно 1 сентября 2017 года.

При получении кредита выполняется следующая корреспонденция счетов:

Д-т сч.	К-т сч.	Содержание операции
1030 Денежные средства на текущих банковских счетах	4030 Прочие долгосрочные финансовые обязательства	Получен кредит от нерезидента, в валюте/тенге на дату операции
4030 Прочие долгосрочные финансовые обязательства	3040 Текущая часть долгосрочных финансовых обязательств	Выделена текущая часть кредита (часть кредита, подлежащая выплате в текущем году) в валюте/тенге на дату операции
7310 Расходы по вознаграждениям	3380 Краткосрочные вознаграждения к выплате	Начислены вознаграждения, в валюте/тенге на дату операции
3040 Текущая часть долгосрочных финансовых обязательств; 3380 Краткосрочные вознаграждения к выплате	1030 Денежные средства на текущих банковских счетах	Выплата вознаграждения и части кредита, в валюте/тенге на дату операции

Дополнение, согласно МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют» на дату операции и на конец года рассчитывается курсовая разница по валютным статьям, отражаемая стандартной корреспонденцией счетов.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.