Вправе ли ТОО применить налоговые преференции по купленному в лизинг автомобилю? (Т. Ильницкая, 6 мая 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Вправе ли ТОО применить налоговые преференции по купленному в лизинг автомобилю?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 6 мая 2025 г.)

ТОО (ОУР, плательщик НДС) планирует приобрести в кредит (или в лизинг) легковой автомобиль, который будет введен в эксплуатацию РК впервые (первичный учет).

Имеет ли право ТОО применить налоговые преференции и принять на вычет в налоговом учете стоимость автомобиля полностью в течение первого года эксплуатации при приобретении авто в лизинг/кредит?

Какие налоговые обязательства возникнут у ТОО в случае продажи данного авто через три года, в случае применения налоговых преференций в момент ввода в эксплуатацию?

Статьей 274 Налогового кодекса установлено инвестиционные налоговые преференции применяются по выбору налогоплательщика в соответствии с данной статьей и статьями 275 и 276 Налогового кодекса и заключаются в отнесении на вычеты стоимости объектов преференций и (или) последующих расходов на реконструкцию, модернизацию.

Право на применение преференций имеют юридические лица РК, за исключением указанных в пункте 6 данной статьи.

К объектам преференций относятся впервые вводимые в эксплуатацию на территории РК здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование, которые в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию, соответствуют одновременно следующим условиям:

1) являются активами сроком службы более одного года, переданными концедентом во владение и пользование концессионеру (правопреемнику или юридическому лицу, специально созданному исключительно концессионером для реализации договора концессии) в рамках договора концессии, или основными средствами;

2) используются налогоплательщиком, применившим преференции, в деятельности, направленной на получение дохода;

3) не являются активами, которые в силу специфики их использования имеют прямую причинно-следственную связь с осуществлением деятельности по контракту (контрактам) на недропользование;

4) в налоговом учете последующие расходы, понесенные недропользователем по данным активам, не подлежат распределению между деятельностью по контракту (контрактам) на недропользование и внеконтрактной деятельностью;

5) не являются активами, вводимыми в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством РК в сфере предпринимательства;

6) не являются активами, введенными в эксплуатацию в рамках инвестиционного приоритетного проекта по инвестиционному контракту, заключенному после 31 декабря 2014 года в соответствии с законодательством РК в сфере предпринимательства;