Как оформить исправленную счет-фактуру и отразить ее в налоговом учете? (К. Рахманов, 1 октября 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

КАК ОФОРМИТЬ ИСПРАВЛЕННУЮ СЧЕТ-ФАКТУРУ И ОТРАЗИТЬ ЕЕ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ?

Мы выставили счет-фактуру в октябре 2014 года и отчитались по ней. В июле 2015 года обнаружилось, что наш бухгалтер допустил ошибку в системе и не довыставил сумму клиенту. Согласно п.14-1 ст 263 мы должны выставить Исправленный счет-фактуру. В доп. декларации за 4 кв. 2014 мы сделаем след. образом - полностью минусуем старую СФ и плюсуем, т.к. должно быть. Номер и дата СФ прежние.

Клиент не согласен с тем что Исправленный СФ с новым номером и что дата Июль 2015, мы объясняем что это дата исправления ошибки и новый номер СФ это просто рег.номер в 1С и что в системе будет стоять дата главной книги/создания проводки текущая Июль 2015 но дата документа будет Октябрь 2014 и что в 3 кв. 2015 мы эту СФ игнорируем т.к. этот доход относится к 2014 году.

Клиент хочет, чтобы мы выписали исправленный СФ с прежним номером и с прежней датой, а дату исправления где-то там указать.

Как должна выглядеть СФ, должны ли мы писать какое-либо офиц. письмо в адрес клиента? Если мы уже устно согласовали суммы.

Согласно пункту 11 статьи 237 Налогового кодекса дата совершения оборота по реализации по исправленному счету-фактуре определяется по дате совершения оборота, указанной в счете-фактуре, который аннулируется. Поэтому при аннулировании счета-фактуры за октябрь 2014 года и выписке исправленной счет-фактуры дата совершения оборота будет являться октябрь 2014 года.

В соответствии с пунктом 14 статьи 263 Налогового кодекса внесение изменений, в том числе в целях исправления ошибок, в ранее выписанный счет-фактуру производится путем аннулирования ранее выписанного счета-фактуры и выписки исправленного счета-фактуры. При этом не допускается указание в исправленном счете-фактуре иного поставщика товаров, работ, услуг, чем указанного в ранее выписанном счете-фактуре.

То есть, выписка исправленной счет-фактуры производится, если изначально в первоначальной счет-фактуре была допущена ошибка.

Согласно пункту 14-1 статьи 263 Налогового кодекса исправленный счет-фактура должен:

1) соответствовать требованиям, установленным настоящей статьей к выписке счетов-фактур;

2) содержать следующую информацию:

пометку о том, что счет-фактура является исправленным;

порядковый номер и дату выписки исправленного счета-фактуры;

порядковый номер и дату выписки аннулируемого счета-фактуры.

Следовательно, в исправленном счете-фактуре должны указываться: слово «исправленная», номер и дата исправленного счета-фактуры (июль 2015 года), номер и дата аннулируемого счета-фактуры (октябрь 2014 года).

Также необходимо в соответствии с пунктом 14-3 статьи 263 Налогового кодекса получить письменное подтверждение вашего покупателя (заказчика) о получении исправленной счет-фактуры (можно на исправленной счет-фактуре поставить подпись и печать заказчика). Поэтому надо иметь или подписанную заказчиком счет-фактуру, или письмо от него о получении исправленной счет-фактуры, или отправленное вами письмо заказным с уведомлением о получении данного письма адресатом.

Счет-фактура, которая приложена к письму, оформлена верно. В налоговой отчетности по НДС за 3 квартал 2015 года данная операция не отражается. В декларации по НДС за 4 квартал 2014 года необходимо в строке 300.00.001 указать сумму увеличения облагаемого оборота и сумму НДС. В реестре 300.07 за 4 квартал 2014 года необходимо указать в новой строке номер, дату и суммы старого аннулируемого счета-фактуры (№ 2852 от 31.10.2014 года, - 87,454,299,53 тенге оборот, - 8,875,961,52 тенге НДС), новой строкой указать номер, дату и суммы исправленного счета-фактуры (№ 2102 от 01.07.2015 года, 96,330,261,05 тенге оборот, 9,941,076,90 тенге НДС).

Ваш заказчик хочет просто заменить старый счет-фактуру на другой вариант, но исправленный счет-фактура не выписывается с прежним номером и прежней датой, поэтому правильнее сделать так, как изложено в данном ответе.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.