Как в бухгалтерском и налоговом учете учитывать долгосрочные контракты? (А.Яновщенко, 15 февраля 2016 г.)

А. Яновщенко

аудитор РК, CIPA, DipIFR,

аудитор ТОО «B2B Kazakhstan»

КАК В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ УЧИТЫВАТЬ ДОЛГОСРОЧНЫЕ КОНТРАКТЫ?

ТОО заключило долгосрочный контракт, сроком на 3 года на монтажные работы. не ясен механизм признания доходов и расходов по бухгалтерскому учету и налоговому учету. Сумма контракта 79694 (тыс тенге) без НДС, сумма включает стоимость необходимых для выполнения работ расходных материалов, командировочных расходов и.т.д. 2014 году была получена авансовая сумма 29552 тенге, расходов не было; в 2015 году поступила оплата на сумму 33762 тенге, расходы на сумму 51315 тенге. По мере завершения определенного объема работ компания в течение 2015 года выставляла счета фактуры и подписывала акты выполненных работ - за 2015 год было принято работ на сумму 65066 тенге. Как знаем по бухгалтерскому учету есть два метода, согласно стандартам МСФО - метод процента выполнения работ и метод завершенного контракта. Из теории в основном используется метод процента выполнения работ. Но для расчета метод процента выполнения работ необходимо знать общую сумму затрат за весь период Договора, в данном договоре сумма не выделена отдельно, т.е. как компания не может надежно оценить затраты. Невозможно опередить долю исполнения контракта. Также по Налоговому учету есть два метода: фактический метод и метод завершения. Директор компании просит расчеты по налоговому и бухгалтерскому учету расчета. Не знаю, что ответить и как подсчитать. По вышеперечисленным данным каков расчет признания доходов и расход по Налоговому учете, по фактическому методу и методу завершения. Какой из этих методов более применим в этом случае.

Бухгалтерский учет контракта

В соответствии с МСФО (IAS) 11 «Договора на строительство» выручка и затраты, связанные с договором на строительство, признаются в качестве выручки и расходов соответственно, в соответствии степени завершенности договора на конец отчетного периода.

В случае заключения договора с фиксированной ценой результат договора на строительство может быть надежно оценен, если выполняются следующие условия:

(a) совокупная выручка по договору может быть надежно оценена;

(b) получение предприятием экономических выгод, связанных с договором, вероятно;

(c) как затраты, необходимые для завершения договора, так и степень выполнения договора на конец отчетного периода, могут быть надежно оценены; и

(d) затраты, связанные с договором, могут быть точно определены и надежно оценены таким образом, что фактически понесенные затраты по договору могут быть сопоставлены с ранее произведенными оценками.

В случае договора «затраты плюс», результат договора на строительство может быть надежно оценен, если выполняются следующие условия:

(a) получение предприятием экономических выгод, связанных с договором, вероятно; и

(b) затраты, связанные с договором, могут быть точно определены и надежно оценены независимо от того, подлежат ли они отдельному возмещению.