Какие налоговые обязательства возникают при оказании нерезидентом услуг дистанционного обучения работников?
В связи с производственной необходимостью компания заключила договор на образовательные услуги (изучение английского языка) для работников. С работниками заключен договор на обучение с работодателем. Поставщик услуг находится в РФ, имеет лицензию министерства образования РФ. Обучение проходит дистанционно посредством интернета и программного обеспечения, которое выбирает сам обучаемый (тимс, скайп, зум и т д). У поставщика услуг имеется платформа, на которую заходят ученики и получают доступ к урокам. Облагается ли КПН и НДС данная образовательная услуга? Будет ли обучение доходом работников, если да, то какими налогами будет облагаться?
На основании подпункта 52 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса роялти – платеж, в том числе за использование или право на использование авторских прав, в том числе на программное обеспечение, чертежи или модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав. Из указанного термина следует, что роялти является платеж за предоставление права пользования программным обеспечением, предоставление доступа, к какой-либо конфиденциальной информации и т.д. Согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доход в виде роялти признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан. Таким образом, в случае если услуги по обучению вне зависимости от места оказания услуг предоставляются посредством использования программного обеспечения, в том числе путем представления нерезидентом логина и пароля для использования программного обеспечения, то тогда данные услуги признаются доходом нерезидента в виде роялти и подлежат обложению у источника выплаты по ставке 15 процентов. Вместе с тем, в случае если оказание услуг осуществляется посредством удаленной конференц-связи с использованием облачных вычислений, таких как коммуникационное программное обеспечение Zoom и других, то есть в режиме «реального времени» (онлайн-режим), в таком случае местом оказания услуг будет признаваться государство, резидентом которого является нерезидент, который оказывает такие услуги, следовательно, у налогового агента не возникает обязательств по уплате корпоративного подоходного налога с доходов, выплачиваемых нерезиденту. В соответствии с подпунктом 11 пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса. В указанных подпунктах нет услуг по обучению. Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|