Специальный налоговый режим розничного налога (К. Рахманов, 9 января 2021 г.)

К. Рахманов, аудитор, АССА, СIPA

СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ РОЗНИЧНОГО НАЛОГА

С 2021 года Налоговый кодекс от 25.12.2017 года дополняется главой 77-1: Специальный налоговый режим розничного налога.

Налоговый режим розничного налога в соответствии со статьями 696-1, 696-2 Налогового кодекса применяется в случае, если налогоплательщик (ИП или юридическое лицо):

1) признается субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан (статья 24 относит к ним субъектов, чья среднегодовая численность работников не превышает 250 человек и (или) среднегодовой доход не превышает 3 млн МРП, установленного законом на 1 января соответствующего финансового года);

2) осуществляют один или несколько видов деятельности, определенных Постановлением Правительства РК от 2 февраля 2021 года № 30 «Об определении видов деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога».

Переход на новый СНР розничного налога производится на основании уведомления о применяемом режиме налогообложения (приложение 37 к приказу Министра финансов РК от 8 февраля 2018 года № 146).

Ставка ИПН (для ИП), КПН (для юридических лиц) в данном СНР розничного налога составляет 3% от дохода, определяемого в общеустановленном порядке:

- юридическим лицом в соответствии с разделом 7 Налогового кодекса;

- ИП в соответствии с разделом 8 Налогового кодекса.

То есть, ИП или юридическое лицо рассчитывает свой доход от деятельности по разным видам: доход от реализации, от прироста стоимости, и т.д., аналогично общеустановленному налоговому режиму, этот доход за отчетный период будет объектом налогообложения.

Статья 696-2 Налогового кодекса определяет, что налоговым периодом для применения СНР розничного налога является календарный квартал. Декларации представляются в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Уплата в бюджет налога (ИПН или КПН), производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

ИП и юридические лица, применяющие СНР розничного налога, не являются плательщиками социального налога (подпункт 1) пункта 2 статьи 482 Налогового кодекса).

ИП и юридические лица, применяющие СНР розничного налога, не включают свои обороты по реализации в минимум оборота в целях постановки на учет по НДС (статья 82 Налогового кодекса), то есть, они могут не регистрироваться как плательщики НДС в период применения данного СНР розничного налога.

В соответствии со статьей 85 Налогового кодекса, плательщик НДС, для снятия с регистрационного учета по НДС в связи с переходом на СНР розничного налога не позднее 5 рабочих дней до начала применения такого СНР, представляет налоговое заявление.

Внесены изменения в Закон РК от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)», статья 57-4 дополнена подпунктом 17):