|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA
ПРИМЕНЯЕТСЯ ЛИ КОНВЕНЦИЯ МЕЖДУ РК И АВСТРИЕЙ ПРИ МЕЖДУНАРОДНЫХ ПЕРЕВОЗКАХ АВТОМОБИЛЬНЫМ И ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫМ ТРАНСПОРТОМ?
В Конвенции между Республикой Казахстан и Австрийской Республикой в отношении налогов на доход и капитал термин «международная перевозка» означает любую перевозку морским или воздушным судном, эксплуатируемым предприятием Договаривающегося Государства, кроме случаев, когда морское или воздушное судно эксплуатируется исключительно между пунктами в другом Договаривающемся Государстве. Статья 8. Морской и воздушный транспорт. 1) Прибыль, полученная резидентом Договаривающегося Государства от эксплуатации морских или воздушных судов в международной перевозке, облагается налогом только в этом Договаривающемся Государстве. 2) Положения пункта 1 применяются также к прибыли от участия в пуле, в совместном предприятии или в международной организации по эксплуатации транспортных средств. А если международная перевозка оказана, допустим, ЖД или автотранспортом? Тогда конвенцию нельзя применить в целях освобождения доходов нерезидента и нужно применить освобождение согласно статье 7 «Прибыль от предпринимательской деятельности»?
РК и Австрией заключили Конвенцию между Республикой Казахстан и Австрийской Республикой в отношении налогов на доход и капитал (г. Вена, 10 сентября 2004 года). Согласно пункту 1 статьи 8 данной Конвенции: «(1) Прибыль, полученная резидентом Договаривающегося Государства от эксплуатации морских или воздушных судов в международной перевозке, облагается налогом только в этом Договаривающемся Государстве». Поэтому данная норма Конвенции предусматривает, что прибыль от морских и воздушных перевозок должна облагаться налогом в стране регистрации лица, оказывающего услуги международной перевозки. Если нерезидент РК - компания из Австрии оказывает услуги автомобильным или железнодорожным транспортом, то статья 8 Конвенции неприменима. В данном случае действительно можно применить нормы статьи 7 Конвенции: «(1) Прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Договаривающемся Государстве, если только предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность как сказано выше, то прибыль предприятия может облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве, но только в той части, которая относится к такому постоянному учреждению». При этом компании необходимо контролировать, не приводит ли деятельность нерезидента к созданию постоянного учреждения в РК согласно положениям статьи 191 Налогового кодекса. Если деятельность компании нерезидента во взаимоотношениях с казахстанской компанией не приводит к признанию постоянного учреждения нерезидента в РК, то нормы данной статьи 7 Конвенции применимы в части освобождения от удержания налога у источника выплаты с доходов нерезидента.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |