Возникает ли обязательство по представлению формы 101.04 при списании дебиторской задолженности нерезидента за оказанные услуги? (В. Зубку, 13 мая 2016 г.)

В. Зубку, аудитор РК,

профессиональный бухгалтер РК, САР

ВОЗНИКАЕТ ЛИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО ПО ПРЕДСТАВЛЕНИЮ ФОРМЫ 101.04 ПРИ СПИСАНИИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НЕРЕЗИДЕНТА ЗА ОКАЗАННЫЕ УСЛУГИ?

С февраля 2013 года у компании есть дебиторская задолженность за оказанные услуги от компании-нерезидента (резидент РФ). В марте 2016 года задолженность была списана на расходы (невычеты, т.к. нет подписанных АВР). У компании-нерезидента возникает доход от списания обязательств. Должны ли мы сдавать ФНО 101.04 за 1 кв. 2016 г. или за 4 кв. 2016г.? В какой строке отчета бухгалтер должен отразить сумму дохода? В стр. 101.04.001 «Сумма начисленных и выплаченных доходов»? но мы не выплачивали доход нерезиденту. В стр. 101.04.003 «Сумма начисленных, но не выплаченных доходов нерезидентов, отнесенных на вычеты»?

Положения Налогового кодекса. На основании пункта 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 настоящего Кодекса, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

Сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 194 настоящего Кодекса, к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 192 настоящего Кодекса.