Как рассчитать соотношение 90% СГД от деятельности по переработке с/х продукции при применении 70% уменьшения НДС? (К. Рахманов, 17 февраля 2016 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

КАК РАССЧИТАТЬ СООТНОШЕНИЕ 90% СГД ОТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ПЕРЕРАБОТКЕ С/Х ПРОДУКЦИИ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ 70% УМЕНЬШЕНИЯ НДС?

ТОО на ОУР занимается переработкой сельхоз продукции. У ТОО имеется льготный размер оборота в целях обложения НДС, 70% и 30% прочие обороты.

Если в первом квартале 2016 года ТОО реализует здание за 20 милл.тенге, а сельхоз продукции, переработанной реализует на 5 милл.тенге, будет ли реализация здания в 1 квартале превышением разрешенного льготного оборота, или льготный оборот и прочая реализация должна складываться за все 4 квартала года и по итогам года уже считается превышен ли прочий оборот над льготным оборот или нет.

Согласно пунктам 5-6 статьи 267 Налогового кодекса:

5. Совокупный годовой доход, применяемый для целей настоящей статьи, определяется:

1) в соответствии с разделом 4 настоящего Кодекса без учета корректировки совокупного годового дохода, предусмотренной статьей 99 настоящего Кодекса;

2) за текущий налоговый период, определяемый в соответствии со статьей 148 настоящего Кодекса.

6. В случае если по итогам текущего налогового периода, условия, установленные подпунктом 1) пункта 2 настоящей статьи, не выполнены, налогоплательщик обязан:

1) исчислить налог на добавленную стоимость в порядке, установленном статьей 266 настоящего Кодекса без применения положения, установленного пунктом 3 настоящей статьи;

2) не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, представить в соответствии со статьей 70 настоящего Кодекса дополнительную налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды, в которых налог на добавленную стоимость подлежит исчислению в соответствии со статьей 266 настоящего Кодекса без применения положения, установленного пунктом 3 настоящей статьи.

Налоговым периодом для исчисления КПН является календарный год с 1 января до 31 декабря. В соответствии с пунктом 2 статьи 267 Налогового кодекса:

В целях настоящей статьи к юридическим лицам, осуществляющим переработку сельскохозяйственного сырья, относятся юридические лица, соответствующие одновременно следующим условиям: