Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Как определить доход и облагаемый оборот по долгосрочному строительству? (Г. Шахворостова, бухгалтер-практик САР, 6 ноября 2018 г.)
Организация-подрядчик заключила договор с организацией-застройщиком на строительство объекта на территории РК. Сумма по договору договорная, т. е. не зависит от расходов подрядчика, и счет-фактура выставляется по окончанию работ, единожды, например на сумму 100 млн тенге. Срок выполнения работ 6 месяцев, работы начинаются в ноябре 2018 года, и должны закончиться в апреле 2019 года. Можно ли выставить счет-фактуру в 2019 году, хотя некоторая часть работ выполнена в 2018 году, и как этот доход отразить в декларации КПН?
В данной ситуации следует руководствоваться положениями параграфа 6 «Долгосрочные контракты» главы 28 Налогового кодекса (статьи 282 - 284 Налогового кодекса). Согласно пункту 3 статьи 282 Налогового кодекса доход по долгосрочному контракту определяется по выбору налогоплательщика по фактическому методу или методу завершения по каждому долгосрочному контракту отдельно. Выбранный метод определения доходов указывается в налоговом регистре, предназначенном для отражения применяемых методов по каждому долгосрочному контракту, и не может изменяться в течение срока действия долгосрочного контракта. При отсутствии такого налогового регистра или информации в нем о выбранном методе таким методом признается фактический метод. Сумма понесенных за налоговый период расходов по долгосрочному контракту подлежит отнесению на вычеты в соответствии с параграфами 2, 3 и 4 раздела 7 Налогового кодекса «Корпоративный подоходный налог». Порядок определения дохода по долгосрочному контракту при применении фактического метода установлен статьей 283 Налогового кодекса, где сказано, что по фактическому методу доходом по долгосрочному контракту за отчетный налоговый период признается доход, подлежащий получению (полученный) за отчетный налоговый период, но не менее суммы расходов, понесенных за такой период по долгосрочному контракту. В случае, если в течение срока действия долгосрочного контракта доход по такому контракту, определенный в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, превышает общую сумму дохода по долгосрочному контракту, определяемого за весь период его действия, доходом по долгосрочному контракту признается: Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|