Как повлияет на налоговую отчетность по НДС и КПН отзыв форм 328.00 за июль 2012 года при повторном его представлении в октябре 2015 год? (Е. Кубиев, 24 февраля 2016 г.)

Е. Кубиев, МВА,

Профессиональный бухгалтер РК,

Профессиональный бухгалтер РФ,

Председатель экспертного совета ПОБ

«Институт сертифицированных бухгалтеров Казахстана»,

Директор ТОО «Almer Int.Pro.»

КАК ПОВЛИЯЕТ НА НАЛОГОВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ ПО НДС И КПН ОТЗЫВ ФОРМ 328.00 ЗА ИЮЛЬ 2012 ГОДА ПРИ ПОВТОРНОМ ЕГО ПРЕДСТАВЛЕНИИ В ОКТЯБРЕ 2015 ГОД?

Предприятие закупает в РФ товары для дальнейшей перепродажи. Соответственно, отчитывается по форме 328.00 и форме 320.00. Метод отнесения НДС в зачет - пропорциональный. В октябре 2015г органами управления государственных доходов была обнаружена ошибка в форме 328.00 за июль 2012 года. После проверки бухгалтером заявление было отозвано и сдано повторно, так же сдана дополнительная форма 320.00 за июль 2012 года. В результате данных действий подтверждение об уплате НДС за июль 2012 года было получено в октябре 2015 года. Также предприятие получает доходы за пределами РК. Соответственно, сумма разрешенного зачета НДС пропорционально доли необлагаемого оборота относится на вычет по КПН. Как отразить это в отчетности формы 300.00 за 3 квартал 2012 года и форме 100.00 за 2012 года? Если убрать НДС из зачета, то это повлечет за собой доначисление налога и пеню. НДС был оплачен в августе 2012 года.

В соответствии с подпунктом 3-1) пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса Республики Казахстан при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса, имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также в случае импорта товаров с территории государств-членов Таможенного союза:

исполнено налоговое обязательство по предоставлению налоговой отчетности по косвенным налогам;

налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет в соответствии со статьей 276-20 настоящего Кодекса и не подлежит возврату.