Как списать дебиторскую задолженность в бухгалтерском и налоговом учете? (К. Рахманов, 15 мая 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA

КАК СПИСАТЬ ДЕБИТОРСКУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ?

Как в ФНО 100.07 списать с баланса дебиторскую задолженность за несколько лет? Какой срок давности имеет дебиторская задолженность? В какую именно строчку ставить списание в пассиве?

Форма 100.07 «Сведения о компонентах годовой финансовой отчетности» в декларации по КПН является построчным заполнением бухгалтерского баланса. Поэтому при изменении статей баланса, меняется и форма 100.07. Строки 100.07.003 «Краткосрочная дебиторская задолженность» и 100.07.009 «Долгосрочная дебиторская задолженность» отражают цифровые показатели этих строк в бухгалтерском балансе.

При списании дебиторской задолженности сальдо дебиторской задолженности уменьшается на сумму списания. Бухгалтерские проводки при этом будут:

Дт 7440 - Кт 1210 (или 2110) на сумму списания долга.

В пассиве списание отразится в строке 100.07.036 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток)». Это произойдет потому, что счет 7440 повлияет при закрытии бухгалтерских счетов на конец периода на сальдо нераспределенной прибыли.

Срок давности для списания дебиторской задолженности отсутствует. В Гражданском кодексе (Общая часть) предусматривается общеустановленный срок исковой давности в 3 года. После истечения 3 лет при подаче судебного иска ответчик (дебитор) может просить суд отказать во взыскании долга по причине истечения срока исковой давности. Поэтому многие предприятия применяют 3 года как срок для списания дебиторской задолженности, которая является безнадежной.

Согласно пункту 1 статьи 105 Налогового кодекса:

1. Если иное не установлено настоящим пунктом, сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования. Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Поэтому сомнительные требования в налоговом учете схожи с сомнительной дебиторской задолженностью в бухгалтерском учете.

В соответствии с пунктом 2 статьи 105 Налогового кодекса:

2. Вычету подлежат требования, признанные сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом.

Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении одновременно следующих условий:

1) наличие документов, подтверждающих возникновение требований;

2) отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.

Поэтому возможно отнесение на вычеты сомнительных требований по реализованным товарам, работам, услугам юридическим лицам и ИП, которые не были оплачены в течение 3 лет. В декларации формы 100.00 такие вычет по сомнительным требованиям указываются в строке 100.00.015.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.