Каков порядок учета автотранспорта, полученного в лизинг? (А. Калденбергер, 1 октября 2019 г.)

Каков порядок учета автотранспорта, полученного в лизинг?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 1 октября 2019 г.)

Организация планирует приобрести в лизинг автокран. Как ведется бухгалтерский и налоговый учет по лизингу автотранспорта, если лизинговая компания ежемесячно выставляет ЭСФ с НДС? Какие будут проводки?

В бухучете следует оприходовать автокран (и арендное обязательство) на баланс согласно требованиям МСФО (IFRS) 16 «Аренда» (актив разрешается не учитывать на балансе арендатора, в том случае, если аренда до года без опциона (права) выкупа, либо, если стоимость актива является низкой: до 5 000 долл. США).

Далее, следует начислять:

вознаграждение, при этом, оно либо относится на расходы, либо капитализируется в условиях применения МСФО, если, например, кран используется в производстве/строительстве квалифицируемых активов, определение которых указано в МСФО (IAS) 23 «Затраты по заимствованиям»),

амортизацию на протяжении срока аренды, или на протяжении всего срока полезной службы, если по истечении аренды, кран остается в собственности, при этом, амортизация относится на счет в зависимости от того, для каких целей используется кран: в производстве продукции на продажу, или для строительства объекта основных средств для собственных нужд и т. д.

Бухгалтерские проводки (при допущении, что ТОО применяет МСФО):

- на первоначальную стоимость (дисконтированную стоимость арендных платежей):

Д-т счета 2440 «Право пользования активом», К-т счета 4150 «Долгосрочная задолженность по аренде»,

- на первоначальные затраты, понесенные ТОО в связи с оформлением аренды (юридическое оформление, регистрационные сборы, комиссии посредникам и т. д.):

Д-т счета 2440 «Право пользования активом», К-т счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», 3380 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность»,

- на оплаченные суммы арендной платы на дату начала аренды (если они были):

Д-т счета 2440 «Право пользования активом», К-т счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»,

- на сумму НДС (на всю сумму полностью):

Д-т счета 1420 - «Налог на добавленную стоимость» /Отложенный НДС, К-т счета 4150 «Долгосрочная задолженность по аренде»,

- на сумму начисленного вознаграждения:

Д-т счета 7320 «Расходы на выплату процентов по финансовой аренде» или 8410 «Накладные расходы» или 2930 «Незавершенное строительство» (счета 8410 и 2930 используются, только если осуществляется капитализация начисленного вознаграждения), К-т счета 3050 «Краткосрочные вознаграждения к выплате»,

- выделение основного долга, подлежащего уплате в наступающем отчетном периоде в составе лизинговых платежей (проводка составляется по состоянию на каждую отчетную дату):

Д-т счета 4150 «Долгосрочная задолженность по аренде», К-т счета 3060 «Текущая часть долгосрочных финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости»,

- на сумму НДС, подлежащую зачету в отчетном налоговом периоде: