Как определяется доход ИП на упрощенном налоговом режиме при оплате услуг через терминал? (К. Рахманов, 18 ноября 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

КАК ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ДОХОД ИП НА УПРОЩЕННОМ НАЛОГОВОМ РЕЖИМЕ ПРИ ОПЛАТЕ УСЛУГ ЧЕРЕЗ ТЕРМИНАЛ?

ИП на упрощенном режиме. Приобретены терминалы для оплаты физическими лицами услуг связи и других платежей и установлены в общественных местах. Физические лица производят оплату за услуги, которые перечисляются на счета соответствующих компаний - поставщиков услуг. ИП получает доход в виде комиссии за оплату. Например, ИП предварительно вкладывает свои деньги на свой расчетный счет 2 700 тенге, которые зачисляются на аккаунт ИП. Физ.лицо оплачивает наличными через терминал за услуги сотовой связи КарТел 3 000 тг. В КарТел перечисляется сумма 2 700 тенге (моментально через программное обеспечение со спец.аккаунта ИП). ИП имеет доход за услуги 30 тенге за данный платеж. Затем ИП снимает наличные из терминала (оплаченные ФЛицом) 3000 тг и производит возврат предварительно зачисленных денег 2 700 тг самому себе (т.е. ИП). Т.о. у ИП остается за произведенную услугу 30 тенге, что является доходом ИП.

Обязан ли ИП снятую сумму из терминала 3 000 тг пробивать по кассовому аппарату?

Т.к. ИП на упрощенке, то по налоговому учету не учитываются расходы ИП, а исчисляется налог только с дохода ИП = 3%.

Какую сумму для исчисления налога (3% должен брать ИП: 3000 тг (зачисленные ФЛицом) или 30 тенге? Т.к. 3% от 3000 = 90 тг, видно, что ИП таким образом работать невыгодно, каким образом доказать, что доход ИП - комиссия за услугу 30 тенге, без учета поступивших денег 3 000 тг от ФЛица?

В соответствии с пунктом 3 статьи 645 Налогового кодекса торговые автоматы и терминалы оплаты услуг, осуществляющие денежные расчеты при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, оснащаются контрольно-кассовыми машинами, модели которых включены в государственный реестр.

Поэтому терминал оплаты услуг должен быть оснащен контрольно-кассовой машиной, и при приеме денег клиенту выдается фискальный чек на полную сумму внесенного платежа. При внесении снятых денег с терминала в свою внутреннюю кассу пробивать еще раз фискальный чек уже не надо.

Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 427 Налогового кодекса в доход налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, включаются следующие виды доходов, размер которых определяется в соответствии с настоящей главой:

1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в аренду имущества.

В данном случае ИП получает денежные средства от лица, оплачивающего за услуги сотовой связи через терминал. Получение денег не всегда означает получение денег по полученным доходам. В перечне доходов, перечисленных в пункте 4 статьи 427 Налогового кодекса, указаны доходы от реализации услуг. Поэтому доход ИП, работающего по упрощенному налоговому режиму, должен исчисляться, исходя из суммы дохода по оказанным услугам, в данном случае доход должен составить 30 тенге - сумма комиссии за перевод денег. С этой суммы должен исчисляться налог по ставке 3%.

Надо заметить, что налоговые органы придерживаются другой позиции, полагая, что в доход ИП должна включаться вся сумма полученных денежных средств при оказании услуг. Вся сумма платежа проходит через терминал и оборот ИП, поэтому трудно доказывать налоговому органу, что доход от реализации услуг составляет сумму комиссии за проведение платежа, а не вся сумма принятых терминалом денег.

Мотивировка налогового органа основана на пункте 3 статьи 427 Налогового кодекса, где сказано, что объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории РК и за ее пределами. То есть, для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, объектом обложения является весь доход без учета расходов.

Для того, чтобы исчислять налоги только с суммы вознаграждения в размере 30 тенге (сумма комиссии), а не с полной суммы платежей, рекомендуется перейти на общеустановленный налоговый режим.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.