Какие налоговые обязательства возникнут у ТОО при привлечении преподавателя-нерезидента для проведения курсов обучения? (Г. Шахворостова, 30 ноября 2015 г.)

Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКНУТ У ТОО ПРИ ПРИВЛЕЧЕНИИ ПРЕПОДАВАТЕЛЯ-НЕРЕЗИДЕНТА ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ КУРСОВ ОБУЧЕНИЯ?

ТОО резидент РК планирует провести обучающие курсы в Бишкеке. Для проведения данных курсов планируется привлечь преподавателя из России. Какие налоговые обязательства возникнут у ТОО?

В данном случае с преподавателем из России должен быть заключен договор гражданско-правового характера по оказанию услуг по курсам обучения в соответствии со статьей 683 Гражданского кодекса. Доходом физического лица-нерезидента будет являться не только доход от оказания услуги, но и иные полученные материальные выгоды (например: проезд, проживание).

При заключении договора с физическим лицом - нерезидентом у ТОО возникают обязательства по удержанию индивидуального подоходного налога у источника выплаты. Доход физического лица - нерезидента облагается ИПН по ставкам, предусмотренным статьей 194 Налогового кодекса, т. е. по ставке 20%. У ТОО возникает также обязательство по представлению Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства по форме 210.00.

Все доходы и расходы ТОО, связанные с проведением курсов обучения в Бишкеке, должны быть отражены в декларации по КПН по форме 100.00 как доходы и расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.