Какими налогами облагаются юридические услуги, оказываемые резидентом Великобритании дистанционно? (Л. Становова, 22 ноября 2022 г.)

Какими налогами облагаются юридические услуги, оказываемые резидентом Великобритании дистанционно?
(Л. Становова, профессиональный бухгалтер РК, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», 22 ноября 2022 г.)

Компания-нерезидент, зарегистрированная в Великобритании, оказывает дистанционно юридические услуги ТОО-резиденту Республики Казахстан.

Должно ли ТОО-получатель услуг оплатить НДС и КПН за нерезидента по полученным юридическим услугам?

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

– доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.

Следовательно, оказание юридических услуг облагается КПН с дохода нерезидента по ставке 20 процентов у источника выплаты независимо от места оказания услуг (как за пределами РК, так и на территории РК).

У ТОО возникает обязательство по исчислению КПН с дохода нерезидента по ставке 20 процентов и предоставлению формы 101.04 в сроки, указанные статьей 648 Налогового кодекса.

Между Великобританией и РК заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения. С 2021 года изменена статья 666 Налогового кодекса в связи с ратификацией многосторонней конвенции по предотвращению размыванию налоговой базы. Помимо сертификата резидентства от нерезидента нужно получить сведения о том, какие налоги с доходов он платит, ставку налога на прибыль, есть ли освобождение или налоговая льгота.

Пунктом 3 статьи 666 Налогового кодекса установлено, что налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и резидентом страны, с которой заключен международный договор.

При предоставлении сертификата резидентства нерезидентом из Великобритании, компания имеет право применить положения Конвенции и статьи 666 Налогового кодекса.

Налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки: