Как рассчитать земельный налог на участок, приобретенный в конце года? (Г. Умрихина, 2 февраля 2023 г.)

Как рассчитать земельный налог на участок, приобретенный в конце года?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 2 февраля 2023 г.)

ТОО на ОУР 8 декабря 2022 года приобрело земельный участок 0,2896 га на праве частной собственности, стоимостью 500 000 тенге. Расположен участок по адресу Алматинская область, Енбекшиказахский район, со Балтабайский, месторождение Балтабай 1. Категория земель: земли промышленности, транспорта, связи. Назначение: для размещения производственной базы. Участок делимый. Балл бонитета: 11.

Должно ли ТОО сдать расчет текущих платежей по земельному налогу за 2022 год или декларацию 700.00 за 2022 год? Каким будет расчет текущих платежей по земельному налогу на 2023 год?

На основании пункта 1 статьи 498 Налогового кодекса, плательщиками земельного налога являются лица, имеющие объекты обложения:

- на праве собственности;

- на праве постоянного землепользования;

- на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

По земельному участку, находящемуся в общей собственности (пользовании) нескольких лиц, плательщиком земельного налога является каждое из этих лиц, если иное не предусмотрено в документах, удостоверяющих право владения или пользования этими земельными участками, или соглашением сторон (пункт 1 статьи 499 Налогового кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 500 Налогового кодекса, объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля).

Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка и (или) земельной доли (статья 502 Налогового кодекса).

Статьей 506 Налогового кодекса устанавливаются базовые налоговые ставки на земли промышленности, расположенные вне населенных пунктов, в расчете на один гектар пропорционально баллам бонитета.

Согласно пункту 1 статьи 506 Налогового кодекса, баллу бонитета 11 соответствует базовая налоговая ставка в размере 530,75 тенге за 1 гектар.

Далее для расчета земельного налога к базовой ставке должен применяться поправочный коэффициент (пункт 1 статьи 510 Налогового кодекса). На текущий момент нет действующего решения Енбекшиказахского районного маслихата Алматинской области о повышении ставок земельного налога.

Сумма земельного налога рассчитывается за период фактического владения земельным участком.