Как возместить командировочные расходы физлицам, не состоящим в трудовых отношениях с ТОО? (Т. Ильницкая, 16 мая 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Как возместить командировочные расходы физлицам, не состоящим в трудовых отношениях с ТОО?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 16 мая 2025 г.)

Сотрудники аутсорсинговой компании оказывают услуги для ТОО различного характера, связанных с деятельностью ТОО.

Может ли ТОО возмещать расходы на проживание, авиабилеты, командировочные напрямую сотрудникам (физлица-нерезиденты), минуя саму аутсорсинговую компанию?

Как будет выглядеть процесс налогообложения в такой ситуации?

На основании подпункта 25) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса работник:

- физлицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту).

Согласно подпункту 82) пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса командировка - направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы в другую местность, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку.

Расходы по командировкам, разрешенные к вычету, определены статьей 244 Налогового кодекса.

Вычету подлежат следующие расходы по компенсациям при служебных командировках:

1) расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь. В случае оформления проезда электронным билетом или электронным проездным документом документами, подтверждающими расходы на проезд и за бронь, являются:

- электронный билет, электронный проездной документ;

- документ, подтверждающий факт оплаты стоимости электронного билета, электронного проездного документа.

К расходам, предусмотренным данным подпунктом, не относятся расходы по проезду в пределах одного населенного пункта;

2) расходы на наем жилища вне места постоянной работы работника в течение времени нахождения в командировке, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь.

Согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса не рассматриваются в качестве дохода физлица компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством РК, если иное не установлено данной статьей:

- установленные в подпунктах 1), 2) и 4) пункта 1 статьи 244 Налогового кодекса.

Согласно статье 321 Налогового кодекса в годовой доход физлица включаются все виды его доходов:

1) доход работника, в том числе доход домашнего работника и доход трудового иммигранта-резидента;