Как рассчитать земельный налог по коммерческой недвижимости в многоквартирном доме в г. Алматы? (Г. Умрихина, 18 марта 2025 г.)

Как рассчитать земельный налог по коммерческой недвижимости в многоквартирном доме в г. Алматы?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 18 марта 2025 г.)

У ИП в г. Алматы есть коммерческая недвижимость в многоквартирном доме (выведена из жилого фонда), земельный участок (доля) в частной собственности ИП.

Как рассчитывается налог на земельный участок с целевым назначением - для эксплуатации и обслуживания помещения?

За какие года пересдается отчетность при ранее неверных расчетах земельного налога?

Согласно пункту 1 статьи 500 Налогового кодекса объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля).

Согласно статье 502 Налогового кодекса налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка и (или) земельной доли.

Согласно пункту 1 статьи 510 Налогового кодекса местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством РК, имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на 50% от базовых ставок земельного налога, установленных статьями 505 и 506 Налогового кодекса.

Формула для расчета земельного налога:

Площадь земельного участка × базовая ставка × поправочный коэффициент / 12 месяцев × количество месяцев фактического владения.

Далее для расчета земельного налога к базовой ставке применяется поправочный коэффициент (пункт 1 статьи 510 Налогового кодекса), который можно найти в Решении внеочередной LXX сессии маслихата города Алматы VI созыва от 30 октября 2020 года № 499 «О процентах повышения базовой ставки земельного налога и схеме ценового зонирования земель для целей налогообложения», предварительно определив зону, в которой находится земельный участок, согласно утвержденной схемы зонирования земель города Алматы.

Проценты повышения базовой ставки земельного налога с поправочными коэффициентами

Однако, карта при увеличении не дает четкого изображения и возможности определить зону, в которой расположен участок. И характеристик границ зон, приведенных в приложении 2 к данному Решению маслихата тоже недостаточно.

Дополнительно, зная кадастровый номер земельного участка, с помощью сайта Управления Земельного кадастра и Автоматизированной информационной системы государственного земельного кадастра можно определить месторасположение этого земельного участка и принадлежность его к определенному району города или области.

Зная кадастровый номер земельного участка, при наложении двух карт (см. выше: карта сайта Управления Земельного кадастра и карта зонирования земель города Алматы) можно определить в какой зоне располагается земельный участок.