Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 15 апреля 2022 года на вопрос от 15 марта 2022 года № 731168 (dialog.egov.kz) «При переходе на иной метод оценки запасов в совокупном годовом доходе подлежит отражению разница стоимости запасов при их переоценке»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 15 апреля 2022 года на вопрос от 15 марта 2022 года № 731168 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Согласно п.3 ст.190 НК РК 3. Если иное не установлено пунктом 4 настоящей статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Согласно п.3. ст.241 НК РК при переходе на иной метод оценки запасов, чем тот, который применялся налогоплательщиком в предыдущем налоговом периоде, совокупный годовой доход налогоплательщика подлежит увеличению на сумму положительной разницы и уменьшению на сумму отрицательной разницы, образовавшихся в результате применения нового метода оценки.

Переход на иной метод оценки запасов производится налогоплательщиком с начала налогового периода. по правилам составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)в строке 100.00.017 указывается корректировка совокупного годового дохода в соответствии с пунктом 3 статьи 241 Налогового кодекса

При изменении метода оценки запасов нужно поменять учетную политику. Изменение учетной политики осуществляется в соответствии с МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки» на ретроспективной основе.

В случаях, когда изменение в учетной политике применяется ретроспективно, организация должна применять новую учетную политику к сравнительной информации. Когда практически невозможно определить влияние изменения в учетной политике, относящегося к определенному периоду, на сравнительную информацию за один или несколько представленных периодов, организация должна применить новую учетную политику в отношении балансовой стоимости активов и обязательств на начало самого раннего периода, для которого ретроспективный пересчет практически осуществим (это может быть текущий период), и должна провести соответствующую корректировку сальдо на начало периода каждого затронутого компонента капитала за этот период.

Необходимо ли корректировку стоимости запасов при изменении метода оценки отражать в строке 100.00.019 III?

Следует ли корректировку запасов учитывать в строке 100.00.019 I «Декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)?

Необходимо ли корректировать строку 100.00.019 II «Декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) за предыдущий период.

Будет ли являться нормой расхождение строки 100.00.019 I отчетного периода и строки 100.00.019 II предыдущего периода при переходе на другой метод оценки запасов?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.