Консультативный документ регуляторной политики к проекту Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (МНЭ РК, 27 декабря 2021 года) (утратил силу)

№

п/п

Проблемный вопрос

Основные причины возникшей проблемы

Аналитические сведения, показывающие уровень и значимость описываемой проблемы

1.

Исчисление налогов и социальных платежей с фонда оплаты труда.

На сегодняшний день существует пять различных налогов и платежей на фонд оплаты труда (далее – ФОТ).

На сегодня с заработной платы работника удерживаются индивидуальный подоходный налог у источника выплаты (ИПН), обязательные пенсионные взносы (ОПВ), взносы на обязательное социальное медиционское страхование (ОСМС), а также работодателями уплачиваются отчисления на ОСМС, социальные отчисления (СО) и социальный налог (СН).

Номинальная нагрузка на ФОТ составляет 33,5% (в 2022 году 34,5%).

Данная номинальная нагрузка расчитана в общеустановленном порядке налогообложения. При этом, номинальная нагрузка в специальных налоговых режимах разная.

Следует отметить, что отсутствует единый объект налогообложения. Объекты по платежам отличаются. Также, один вид платежа исчисляется по разному в разных налоговых режимах.

Существуют разные способы исчисления: ИПН, ОПВ и взносы на ОСМС удерживаются с дохода работника, а СН, СО в ГФСС и отчисления на ОСМС начисляются работодателем дополнительно от заработной платы.

Кроме того, процесс перечисления социальных платежей является достаточно трудоемким, так по каждому платежному поручению необходимо формировать список с разбивкой по каждому работнику.

При этом расходы налогоплательщиков при перечислении социальных платежей увеличиваются на сумму комиссии банков.

2.

Функционирование рынка табачной продукции в рамках ЕАЭС.

В соответствии со статьей 71 Договора о ЕАЭС государства осуществляют гармонизацию законодательства в отношении налогов, которые оказывают влияние на взаимную торговлю, чтобы не нарушить условия конкуренции и не препятствовать свободному перемещению товаров, работ и услуг на национальном уровне или на уровне Союза, включая гармонизацию (сближение) ставок акцизов по наиболее чувствительным подакцизным товарам.

Соглашением о принципах ведения налоговой политики в области акцизов на табачную продукцию государств-членов Евразийского экономического союза (далее – Соглашение) предусматривается установление с 2024 года единой индикативной ставки акцизов на табачную продукцию и диапазонов отклонений от нее в целях гармонизации акцизов в государствах-членах ЕАЭС. Соглашение подписано государствами-членами ЕАЭС 19 декабря 2019 года в

Санкт-Петербурге.

Целью Соглашения является обеспечение условий для функционирования рынка табачной продукции в рамках ЕАЭС путем гармонизации (сближения) ставок акцизов на табачную продукцию.

Величина индикативной ставки рассчитана как усредненная предполагаемой ставки акцизов в 2024 году в государствах ЕАЭС, с учетом темпа роста ставок акцизов в каждом государстве.

При прогнозном расчете ставок акцизов в государствах-членах ЕАЭС экспертами определено, что в 2024 году ставка акцизов составит около 35 евро (плюс, минус 20% максимум).

3.

Многократно вырос импорт алкогольной продукции под видом коньяка и коньячного дистиллята (псевдо-коньяк), произошёл переток потребления водки на псевдо-коньяк (крашенную водку).

Согласно информации Ассоциации производителей и импортеров, алкогольной продукции «QazSpirits» производство коньяка из импортного дистиллята сохранилось, многократно вырос импорт алкогольной продукции под видом коньяка и коньячного дистиллята (псевдо-коньяк), произошёл переток потребления водки на псевдо-коньяк (крашенную водку).

Коньяком называют крепкий алкогольный напиток с характерным букетом и вкусом, приготовленный из выдержанного коньячного спирта, воды и сахара.

С учетом применения специальной технологии для приготовления простого ординарного коньяка требуется выдержка коньячных спиртов от трех до пяти лет.

Действующая ставка акциза на коньяк (бренди) была принята в связи с необходимостью сохранить производство коньяка в Казахстане и развития виноградарства, с учетом его технологически сложного трехлетнего периода изготовления.

В целях поддержки добросовестных отечественных производителей предлагается увеличение ставок акцизов на коньяк (бренди) за литр 100% спирта.

4.

Урегулирование обложения НДС у оператора лотереи.

В редакции Налогового кодекса, действовавшего в период 2018-2020 годы, не предусмотрена возможность уменьшения общего оборота по реализации лотерей на сумму призового фонда при расчете НДС.

Следует отметить, что порядок определения размера оборота при реализации лотерейных должен быть урегулирован в установленном законодательством порядке.

Пунктом 1 статьи 11 Закона Республики Казахстан «О лотереях и лотерейной деятельности» предусмотрено, что оператор лотереи обязан обеспечить формирование призового фонда в размере не менее пятидесяти процентов от выручки от реализованных лотерейных билетов.

Исходя из указанной нормы, следует, что правом владения и распоряжения денежными средствами, формирующими призовой фонд, оператор лотереи не обладает, так как данные денежные средства могут быть использованы им исключительно на цели исполнения обязательств по выплате выигрыша. Также законодательство предусматривает, что невостребованные выигрыши хранятся оператором лотереи в течение трех лет, после чего зачисляются в доход бюджета в виде неналогового платежа.

5.

Отсутствие платы за въезд автомобильного транспортного средства на особо охраняемые природные территории.

Учитывая бесплатный въезд на особо охраняемые природные территории (далее – ООПТ) количество авто-мототранспортных средств, въезжающих на ООПТ, ежегодно увеличивается в следствии отсутствия каких-либо ограничений для них. Владельцы автомототранспортных средств не несут ответственности за загрязнение окружающей среды.

Автомототранспорт наносит больше вреда окружающей среде, чем человек (создает шум, загазованность воздуха, выделяет вредные химические вещества, издаваемый шум отпугивает диких животных).

- мотоциклы, мопеды, квадроциклы – 0,2 МРП.

- легковые автомобили – 0,3 МРП.

80 % посетителей посещают ООПТ на автотранспортных средствах, с целью семейного и коллективного отдыха.

В этой связи с учетом максимальной вместительности автотранспорта рассчитанного на 5-7 мест, предлагается взять расчет за среднее количество – 3 человека.

- микроавтобусы до 16 мест и грузовые автомобили – 1,0 МРП. На ООПТ проводятся организованные туры, предоставляемые туроператорами. Туры проводятся при заполняемости от 70-80%. Поэтому предлагается взимать среднюю плату с расчетом на 10 человек (60%).

- автобусы до 32 мест – 2,0 МРП. Предлагается взимать плату с расчетом на 30 человек (60%).

- автобусы свыше 32 мест – 3,0 МРП. Предлагается взимать плату с расчетом на 30 человек.

Также считаем, что данные нормы будут способствовать стимулированию перехода людей на пеший туризм, что положительно отразится в сохранении уникальных природных комплексов.

6.

Отсутствие скидок и льгот при посещении ООПТ.

Взимание платы с льготных категорий граждан.

Введение платы за въезд автомото транспорта на ООПТ позволит освободить от платы за использование ООПТ следующие категории граждан:

пенсионеры, инвалиды, ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий на территории других государств, ветераны, приравненные по льготам к ветеранам Великой Отечественной войны, ветераны труда, дети дошкольного возраста.

Установить скидки для детей школьного возраста из расчета 0,05 МРП, для студентов – 0,075 МРП.

7.

При выплате благотворительной помощи у юридического лица, возникает обязательство удержать ИПН у источника выплаты, также у физического лица – получателя благотворительной помощи, пострадавшего в результате возникновения стихийных бедствий, техногенных или экологических катастроф и иных чрезвычайных ситуаций в Республики Казахстан, возникает обязательство по уплате ИПН, если благотворительная помощь была получена не от налогового агента. В любом случае, возникает обязательство уплаты ИПН в государственный бюджет по ставке 10%, тогда как данная сумма могла быть направлена на увеличение помощи физическому лицу, пострадавшему в результате возникновения стихийных бедствий, техногенных или экологических катастроф и иных чрезвычайных ситуаций.

В соответствии со статьей 325 Налогового кодекса благотворительная помощь, предоставляемая физическому лицу на безвозмездной основе, признается его доходом и облагается ИПН.

При оказании благотворительной помощи некоммерческими организациями у некоммерческих организаций в качестве налоговых агентов возникает обязательство по исчислению и перечислению ИПН у источника выплаты, так как Налоговым кодексом не предусмотрены налоговые льготы в отношении благотворительной помощи. При этом некоммерческие организации (благотворительные фонды) не производят выплату доходов, а предоставляют благотворительную помощь (имущество) на безвозмездной основе

Возникновение налоговых последствий по ИПН в виде удержания 10% от стоимости безвозмездно полученного имущества у граждан Республики Казахстан, пострадавших в результате возникновения стихийных бедствий, техногенных или экологических катастроф и иных чрезвычайных ситуаций в Республики Казахстан, не является экономически обоснованным.

Наличие налоговых обязательств по ИПН у физических лиц существенно препятствует предоставлению гражданам Республики Казахстан благотворительной помощи, которые пострадали в результате возникновения стихийных бедствий или различных чрезвычайных ситуаций, то есть приводит к сокращению объемов оказываемой благотворительной помощи. У указанной категории налогоплательщиков не должны возникать дополнительные налоговые последствия при получении ими благотворительной помощи.

8.

Последствия по КПН у юридического лица со сто процентным участием государства в уставном капитале при получении благотворительной помощи (стоимость имущества, стоимость капитального ремонта, реконструкции объектов государственной собственности) безвозмездно от благотворительной организации (фонда).

В соответствии со статьей 238 Налогового кодекса благотворительная помощь, предоставляемая юридическому лицу на безвозмездной основе, признается его доходом и облагается корпоративным подоходным налогом.

Возникновение налоговых последствий по КПН может служить существенным препятствием для оказания благотворительной помощи со стороны благотворительных фондов в адрес государственных предприятий.

9.

Последствия по НДС у некоммерческой организации (благотворительного фонда) при предоставлении им благотворительной помощи.

При оказании благотворительной помощи (передачи безвозмездно товаров, работ и услуг) у благотворительных фондов возникают обязательства по постановке на учет в качестве плательщика НДС и уплате НДС.

Некоммерческие организации (фонды), чья деятельность не является коммерческой, передавая имущество в рамках благотворительной деятельности, в случае превышения предусмотренного законодательством порога для регистрации в качестве плательщика НДС, обязаны встать на учет в качестве плательщика НДС. Следовательно, такие фонды, после регистрации, должны будут уплачивать НДС с объемов предоставляемой благотворительной помощи при передаче имущества на безвозмездной основе.

Такой подход не является экономически обоснованным, так как, во-первых, благотворительная деятельность не является предпринимательской деятельностью, во-вторых, при осуществлении благотворительной деятельности отсутствует добавочная стоимость, которая является объектом обложения НДС, в-третьих, возникновение НДС является серьезным препятствием в осуществлении и развитии благотворительной деятельности в Республике Казахстан.

10.

Низкая конкурентоспособность отечественной рыбной продукции, высокая доля импорта рыбной продукции.

Недостаточный уровень налогового стимулирования для привлечения инвестиций в рыбоперерабатывающую отрасль.

Большие затраты субъектов рыбного хозяйства занятых переработкой рыбной продукции.

Недостаточно реализованный потенциал экспортных возможностей Казахстана по производству и выпуску рыбной продукции глубокой переработки обладающей высокой добавленной стоимостью.

Основные проблемы кроются в затратности мероприятий, связанных с переработкой рыбной продукции вызванной высокой стоимостью технологического оборудования, соответствующего стандартам международного качества, высокой стоимостью коммунальных тарифов и других сопутствующих расходов.

В настоящее время для субъектов, занятых переработкой сельскохозяйственной продукции и аквакультуры, предусмотрены меры налогового стимулирования, однако отсутствуют меры налогового стимулирования субъектов, занятых переработкой рыбной продукции добытой на водоемах страны.

Статистика показывает, что доля рыбной продукции с высокой степенью переработки остается на низком уровне. Преобладает экспорт охлажденной и замороженной рыбы.

Вместе с тем основным источником насыщения казахстанского рынка рыбной продукции глубокой переработки является продукция, ввозимая из-за рубежа (импорт), представляющая из себя продукцию морского и океанического промысла.

В свою очередь в Казахстане морское (промышленное) рыболовство, является стратегически важным сектором для экономики, способствующим обеспечению продовольственной безопасности и наполнению доходной части бюджета. При ежегодном лимите вылова рыбы в Республике 65-70 тысяч тонн рыбы, лимит на морские виды рыб в Каспийском море составляет 15-20% и ежегодно не осваивается по причине фактического отсутствия морского рыболовства в Республике.

Развитие морского промысла сдерживается отсутствием современного специализированного флота (морских траулеров) для эффективного ведения промысла, имеющего технологическое оборудование по первичной переработке рыбы, а также отсутствием инфраструктуры рыбного хозяйства в этих районах (морские порты, заводы по переработке, и т.д.). Промысел морских и частиковых видов рыб в казахстанской части Каспийского моря способен обеспечить уловы в объеме не менее 50 тысяч тонн. Необходимы также меры государственной поддержки развития морского рыболовства.

11.

Изменение ставки госпошлины за выдачу паспорта детям до 16-ти лет (с 8 до 4 МРП).

В настоящее время практически во все страны въезд независимо от возраста осуществляется по национальному паспорту. В этой связи, в целях обеспечения прав несовершеннолетних граждан Республики Казахстан по свободному перемещению границ других стран (чтобы дети могли безпрепятственно выезжать с родителями в любое иностранное государство), в законодательство внесены поправки, согласно которым с 2020 года исключена норма по вклеиванию фотографий детей в возрасте до 16-ти лет в паспорта родителей в случаях выезда совместно с родителями за границу.

Теперь при выезде за границу для ребенка требуется оформление отдельного паспорта, что влечет финансовую нагрузку на их семьи, особенно при наличии нескольких детей в семье. Инициируется вопрос уменьшения государственной пошлины за паспорта для детей до 16 лет с 8 МРП до 4 МРП с уменьшением страниц в паспорте до 22 листов.

Кроме того изменение внешности детей также влечет замену паспорта на новый до окончания срока действия, что влечет дополнительные финансовые затраты и нагрузку на семейный бюджет.

Инициирование поправки в статью 615 Налогового кодекса, в части установления государственной пошлины за выдачу паспорта детям до 16 лет в размере 4 месячных расчетных показателей, в первую очередь направлены на исключение излишних затрат для родителей при получении паспорта гражданина Республики Казахстан детям.

За последние 3 года детям до 16 лет изготовлено паспортов:

в 2018 году – 109 472 ед.,

в 2019 году – 190 955 ед.,

в 2020 году – 64 006 ед.

Ежегодный прирост показателя выдачи паспортов детям до 16 лет составил 104%

(в 2019 году в сравнении с 2018 годом прирост 174%=190655/109472*100, напротив в 2019 году в сравнении с 2020 годом снижение составило 34%=64006/190955*100, средний показатель прироста 104% =174%+34%=208/2).

Соответственно, при снижении ставки государственной пошлины за паспорт детям до 16 лет до 4 МРП, стоимость паспорта составит:

2022 год – 12 252 тенге,

2023 год – 12 804 тенге.

12.

Необходимость увеличения размера государственной пошлины за паспорта с большим количеством листов (48 листов).

Принимая во внимание категорию наиболее активных граждан, деловых кругов, представителей научной и культурной общественности, выезжающих часто за границу, которым приходится по нескольку раз в течение срока его действия переоформлять паспорт, в связи с использованием всех страниц паспорта для виз и пограничных отметок, наряду с действующим образцом паспорта с 36 страницами, предлагается для удобства граждан, часто посещающих иностранные государства, ввести также паспорт с большим количеством листов до 48 страниц.

Себестоимость паспорта гражданам Республики Казахстан с 48 страницами для наиболее активных граждан деловых кругов, представителей научной и культурной общественности, выезжающих часто за рубеж (561 ед.) составит 52 909,84 тенге, государственную пошлину для данной категории предлагается увеличить до 12 МРП.

Ежегодно для получения паспорта обращается порядка 600 тысяч граждан Республики Казахстан, из них для замены паспорта по 2 и более раз, в том числе в связи с использованием всех страниц для виз – в среднем 561 человек.

13.

Стоимость удостоверения личности гражданина Республики Казахстан - 0,2 МРП. Увеличение стоимости удостоверения личности до 1 МРП при выдаче удостоверения личности в связи с его утратой, допущенной второй раз в течение календарного года с момента первичной утраты удостоверения личности.

Затраты государства на изготовление одного удостоверения личности (себестоимость) составляет 4 533,21 тенге, что многократно превышает установленную государственную пошлину (0,2 МРП или 583,40 тенге), которая оплачивается гражданами.

Вместе с тем, наблюдается тенденция роста граждан, обращающихся за получением удостоверения личности более 2 раз в течение года, что указывает на небрежное отношение к документу, удостоверяющему личность, который является собственностью государства в соответствии со статьей 6 Закона Республики Казахстан «О документах, удостоверяющих личность».

В данном случае, увеличение государственной пошлины при повторности переооформления документа будет стимулировать граждан более бережнее относиться к документам, удостоверяющим личность.

Ежегодно в среднем по вопросу восстановления утерянных документов, удостоверяющих личность, обращается более 350 тысяч человек (удостоверений личности – 335 тыс., паспортов – 15,6 тыс.), из них в связи с восстановлением удостоверений личности – 335 тысяч граждан или 25% от общего количества документированных лиц (в 2019 году – 346 106, в 2018 году – 323896).

Из 335 тысяч граждан, оформляющих ежегодно удостоверения личности, в связи с утратой, в среднем 7 806 граждан обращаются более 2 раз в течение года.

Так по вопросу восстановления утерянного удостоверения личности от 2 до 5 раз в течение года обратилось: в 2019 годы – 8 740 человек, в 2018 году – 7605 человек, в 2017 году – 7072 человек.

№ п/п

Текущая ситуация

Международный опыт

Предлагаемое регулирование

1.

В настоящее время в Республике Казахстан пять различных налогов и платежей на фонд оплаты труда.

В Армении нагрузка на фонд оплаты труда (далее – ФОТ) формируется за счет подоходного налогообложения, а также взносов на социальное обеспечение. Нагрузка по уплате подоходного налога установлена в размере 23% для налогооблагаемого дохода до 150 тыс. драм.

Доход от 150 тысяч до 2 миллионов драмов облагается суммой 34,5 тысяч драмов плюс 28% налогооблагаемого дохода, превышающего 150 тысяч драм.

При доходе более 2 миллионов драмов взимается 552,5 тысяч драмов плюс 36% налогооблагаемого дохода, превышающего 2 млн. драмов.

Нагрузка на работников по социальным платежам:

при ежемесячной валовой заработной плате до 500 тысяч драмов размер социального платежа составляет 5% от ФОТ;

в случае превышения 500 тысяч драмов работник должен внести взнос в размере разницы в 10% от дохода и 25 тысяч драм.

До 1 июля 2020 года максимальный размер ежемесячного социального платежа ограничен на уровне 25 тысяч драм.

Нагрузка на работодателей, участвующих в схеме социального страхования, формируется в соответствии со следующими ставками:

предприниматель, основной годовой доход которого не превышает 6 миллионов драмов, должен ежемесячно выплачивать социальные выплаты в размере 5% от валового дохода;

если годовой валовой доход индивидуального предпринимателя превышает 6 миллионов драмов, то размер взноса составляет 10%.

До 1 июля 2020 года максимальный размер ежегодного социального платежа ограничен на уровне 300 тысяч драм.

Таким образом, нагрузка на ФОТ в Армении: по подоходному налогу – от 23% до 36%, нагрузка на работника – 5%, нагрузка на работодателя – 5% от ФОТ.

Налоговая нагрузка на ФОТ в Республике Беларусь формируется за счет подоходного налога для физических лиц, ставка по которому составляет 13%. Большинство плательщиков подоходного налога являются наемными работниками на предприятиях. При расчете суммы подоходного налога применяется система налоговых вычетов.

Кроме того к нагрузке на ФОТ относится обязательство по уплате взносов в систему социального страхования как работодателя, так и работников. Нагрузка работодателя формируется за счет обязательных страховых взносов по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование), размеры взносов по которому составляют:

для работодателей – 28%;

для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50% общего объема произведенной продукции, – 24%;

для потребительских кооперативов (кроме организаций потребительской кооперации (потребительских обществ, их союзов); товариществ собственников; садоводческих товариществ; общественных объединений инвалидов (их законных представителей) и организаций, имущество которых находится в собственности этих общественных объединений; общественных объединений пенсионеров – 5%;

для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, для Белгосстраха – 29%.

Помимо этого к нагрузке работодателя следует относить обязательные страховые взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до трех лет, предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю), воспитывающей (воспитывающему)

ребенка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет, смерти застрахованного или члена его семьи (социальное страхование) в размере 6%. Плательщиками являются работодатели, физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы, Белгосстрах (за лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности).

Нагрузка на работника по взносам на социальное обеспечение формируется за счет взносов в пенсионную систему, составляющих 1% от ФОТ.

Уплата обязательных страховых взносов в бюджет фонда производится единым платежом. От уплаты обязательных страховых взносов в бюджет фонда на пенсионное страхование освобождаются работодатели в части выплат, начисленных в пользу работающих граждан, являющихся инвалидами І и II группы.

Нагрузка на ФОТ в Беларуси: подоходный налог – 13%, нагрузка на работника - 1%, нагрузка на работодателя – от 11% до 34% в зависимости от сферы деятельности.

В Российской Федерации к числу основных налогов, обязательных к отчислению с ФОТ, относится налог на доходы физических лиц, ставка которого составляет 13% от заработной платы.

Нагрузка на ФОТ по уплате страховых взносов полностью оплачивается работодателем. Страховые взносы представлены отчислениями в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее – Пенсионный фонд), из которого осуществляется последующая выплата пенсий, оплата больничных и декретных отпусков.

Применяются следующие тарифы страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22%;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 10%. Отметим, что по взносам на пенсионное страхование установлен размер предельной величины, с которой начисляются страховые взносы, который в 2018 году составляет 1 021 тысяч рублей;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 2,9%;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации - 1,8%;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1%.

Предельная величина, с которой начисляются социальные страховые взносы в 2018 году, составляет 815 тыс. рублей.

Кроме того нагрузкой на ФОТ являются взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.

Помимо вышеперечисленных взносов, к нагрузке на работодателя относятся дополнительные страховые взносы для отдельных категорий плательщиков, предусмотренные для компаний с нестандартными (вредными, опасными) условиями труда. В отношении таких взносов установлены следующие тарифы:

на обязательное пенсионное страхование в зависимости от вида деятельности, класса условий труда, а также подкласса условий труда - в размере от 0% до 9 %;

на социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации – в размере 14%, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности – в размере 6,7%.

Вместе с тем может применяться пониженная ставка взноса к:

работникам сельского хозяйства;

индивидуальным предпринимателям;

организациям народных художественных промыслов;

предприятиям, имеющим работников с инвалидностью 1, 2 и 3-й групп;

общественным организациям инвалидов;

другим предприятиям, предусмотренным законодательством.

В период с 2001-2010 годы в Российской Федерации взимался единый социальный налог (далее – ЕСН), объединяющий в себе страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. Платежи по ЕСН разделялись на несколько направлений:

ЕСН, уплачиваемый в федеральный бюджет;

ЕСН, уплачиваемый в Фонд социального страхования;

ЕСН, уплачиваемый в Фонд медицинского страхования;

страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования;

страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в Пенсионный фонд.

Таким образом нагрузка на ФОТ в России составляет следующий уровень: налоговая нагрузка по подоходному налогу 13%, нагрузка на работодателя – 30%, с прибавлением страхования от несчастных случаев на производстве от 0,2% до 8,5%. Следует отметить, что нагрузка на ФОТ может быть как понижена, так и увеличена для определенных сфер деятельности.

Нагрузка на ФОТ в Кыргызстане сформирована также из налоговой нагрузки в форме подоходного налога, а также взносов на социальное обеспечение. Налоговая ставка подоходного налога устанавливается на уровне от 10% получаемого дохода.

Кроме того работодатели и работники уплачивают взносы в Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования и Фонд занятости.

Нагрузка на работодателя по ФОТ в пользу нанятых работников составляет 17,25%.

Распределение сумм страховых взносов по фондам производится в следующих размерах:

взносы в Пенсионный фонд - 15%;

взносы в Фонд обязательного медицинского страхования - 2%;

взносы в Фонд оздоровления трудящихся - 0,25%;

Нагрузка на работника в Кыргызстане составляет 10% от ФОТ, из которых взносы в Пенсионный фонд составляют 8%, в Государственный накопительный пенсионный фонд - 2%.

Таким образом нагрузка на ФОТ для работодателя по взносам на социальное обеспечение составляет 17,25%, для работника – 10% по взносам социального страхования и 10% по подоходному налогу.

Введение единой ставки заменит громоздкую систему вычетов и корректировок по ФОТ и будет автоматически распределяться по фондам и в бюджет.

Распределение суммы единого платежа по фондам и бюджету Государственной корпорацией «Правительство для граждан» по механизму единого совокупного платежа.