Какие налоговые обязательства возникают при получении ИП на УНР ретро-бонуса от экспортера из РФ? (К. Рахманов, 17 июля 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ИП НА УНР РЕТРО-БОНУСА ОТ ЭКСПОРТЕРА ИЗ РФ?

ИП (упрощенный налоговый режим) является импортером из стран ТС (РФ) из особой экономической зоны (г. Калининград). Скидка на товар условиями договора не предусмотрена. Поставщик начисляет ретро-бонус на товар путем перечисления суммы на валютный счет покупателя. Какие налоговые обязательства возникают у ИП в данном случае? Есть ли разница в налогообложении, если бы ИП находилось на ОУР? Как можно классифицировать ретро-бонус как услугу, оказанную покупателем поставщику? Полученным доходом ИП (покупателя) да, но как можно определить место реализации услуги территорию Республики Казахстан, если это не услуга? В законодательстве РФ четко прописано, что ретро-бонус в Таможенном Союзе на продовольственные товары выписывается с учетом НДС, на другие категории без НДС. А в законодательстве РК четко это нигде не прописано.

Ретро-бонус (премия) - определенный процент, рассчитываемый от стоимости приобретенного товара либо от общей суммы оплаты за период. Бонус (премия) - премия, дополнительное вознаграждение, дополнительная скидка, предоставляемая продавцом клиенту в соответствии с условиями договора или соглашения. Предоставление бонуса или премии не изменяет первоначальную цену товара (работы, услуги).

Сумма бонусов (премии) для покупателей рассматриваются как оплата за встречные услуги в виде продвижения товара на рынке, соблюдения определенного объема продаж, и т. д., и в таком случае у получателя бонуса (премии) возникает доход от реализации услуг. Так что, если рассматривать ретро-бонус как платеж за услуги по продвижению товара на рынке, то это будет являться реализацией услуг со стороны ИП согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 427 Налогового кодекса, следовательно, в виде оборота по реализации услуг облагаться НДС.

При предоставлении бонуса покупатель выставляет акт и счет-фактуру на сумму предоставленного бонуса, для поставщика данная сумма, выставленная по акту покупателем, будет являться расходами по приобретенным услугам ретро-бонуса.

Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Таможенного союза, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1 - 4 пункта 2 настоящей статьи.

Так как оказание услуг по продвижению товара не указано в подпунктах 1 - 4 пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса, то место оказания услуг будет определяться согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса, то есть, по месту регистрации ИП - территория РК.

Если ИП является плательщиком НДС, то оказание услуг по продвижению товара будет облагаться НДС, так как местом реализации услуг является территория РК. Если не является плательщиком НДС, то оказание услуг по продвижению товара не облагается НДС. При этом нахождение ИП на упрощенном налоговом режиме или общеустановленном налоговом режиме не имеет значения для определения налоговых обязательств по НДС.

Согласно статье 436 Налогового кодекса исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3%, данный доход отражается в форме 910.00, которая подается раз в полугодие.

Если ИП работает по общеустановленному налоговому режиму, то доход будет отражаться в форме 220.00, которая подается ежегодно.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.