Как отразить в учете реализацию и передачу основных средств в уставный капитал ТОО? (К. Рахманов, 16 октября 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

КАК ОТРАЗИТЬ В УЧЕТЕ РЕАЛИЗАЦИЮ И ПЕРЕДАЧУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ТОО?

Действующее Представительство Украинской компании ООО Сона-фарм в Казахстане. Наши учредители намерены в ноябре-декабре 2015 года открыть новую компанию, новое ТОО на территории Казахстана. Как нам передать основные средства/фиксированные активы из Представительства Сона-фарм Казахстан в новое ТОО? Продать или как взнос в Уставный капитал в новую компанию? Если продавать в новую компанию основные средства, то как эту процедуру следует грамотно, корректно оформить документально (Договор, акт приема-передачи. доверенность и т.п.) и в базе 1С 8.2? Какие будут сделаны бухгалтерские проводки в базе 1С 8.2 Представительства Сона-фарм в Казахстане и в базе новой компании, например, в новом ТОО? Если же учредители решат эти основные средства внести в виде Уставного капитала в Новую компанию, например в новое ТОО, то, как следует оформить документально эта процедуру? Какой нужен Договор, акт приема-передачи. доверенность и т.п.? Какие бухгалтерские проводки должны будут сделаны в базе Представительства Сона-Фарм в Казахстане и какие бухгалтерские проводки должны будут быть сделаны в базе новой компании, в базе в новом ТОО? На Ваше профессиональное суждение, на Ваш взгляд лучше продавать и новой компании покупать основные средства у ООО Сона-фарм Украина, или же лучше в виде Уставного капитала внести основные средства в новую компанию? А также, по какой стоимости лучше всего продавать или вводить в Уставный капитал новой компании: по остаточной (стоимость приобретения минус накопленный износ) или по рыночной стоимости? Если по рыночной стоимости, то необходимо будет произвести переоценку основных средств у оценочной компании, следует ли бухгалтеру провести переоценку основных средств в базе 1С? Какие должны быть проведены бухгалтерские проводки в базе 1С 8.2, через какой журнал документов это должно быть проведено?

Если головная компания решает открыть в РК ТОО, то основные средства из представительства нерезидента могут быть реализованы данному ТОО или переданы в уставный капитал ТОО от имени компании-нерезидента. Оба варианта не запрещаются законодательством РК. Решение о способе передачи ОС необходимо принимать вам самостоятельно.

При реализации основных средств в адрес ТОО составляется договор купли-продажи на них, оформляются акт приема-передачи долгосрочных активов формы ДА-1, счет-фактура. Акт приема-передачи подписывается обеими сторонами уполномоченными лицами (руководителями или представителями по доверенности).

Бухгалтерские записи представительства следующие:

Дт 1210 Кт 6210 на сумму реализации передаваемых основных средств.

Дт 7410 Кт 2410 себестоимость передаваемых основных средств.

Бухгалтерские записи ТОО следующие:

Дт 2410 Кт 3310 на сумму полученных основных средств.

При взносе основных средств в уставный капитал договор не составляется. Для передачи необходимо решение компании-нерезидента о том, что данные основные средства вносятся в уставный капитал ТОО, составляется акт приема-передачи долгосрочных активов формы ДА-1. Передача основных средств в уставный капитал ТОО является реализацией и при этом может образоваться доход от прироста стоимости согласно пункту 1 статьи 87 или статье 92 Налогового кодекса. Акт приема-передачи подписывается обеими сторонами уполномоченными лицами (руководителями или представителями по доверенности).

Бухгалтерские записи следующие:

Дт 2210 Кт 6210 на стоимость передаваемых основных средств образуются инвестиции в ТОО

Дт 7410 Кт 2410 себестоимость передаваемых основных средств.

Бухгалтерские записи ТОО следующие:

Дт 2410 Кт 5030 на сумму полученных в уставный капитал основных средств.

Согласно пункту 4 статьи 23 Закона Республики Казахстан от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» вклады учредителей (участников) в уставный капитал в натуральной форме или в виде имущественных прав оцениваются в денежной форме по соглашению всех учредителей или по решению общего собрания участников товарищества. Если стоимость такого вклада превышает сумму, эквивалентную двадцати тысячам размеров, ее оценка должна быть подтверждена независимым экспертом.

Поэтому при передаче основных средств в уставный капитал стоимостью менее 20 000 МРП, достаточно решения учредителя (компании-нерезидента) с указанием стоимости передаваемых активов. Если стоимость передаваемых основных средств превышает 20 000 МРП, то обратитесь к независимому эксперту за подтверждением рыночной справедливой стоимости передаваемых долгосрочных активов.

Передача или реализация основных средств может быть осуществлена по остаточной стоимости, или по рыночной стоимости. Представительство переоценку основных средств в бухгалтерском учете перед передачей в уставный капитал ТОО не производит, так как на стоимость передаваемых основных средств будут образованы инвестиции в ТОО, и отражен доход от превышения стоимости передаваемых основных средств над их балансовой стоимостью.

С точки зрения налогообложения передача основных средств в уставный капитал ТОО и реализация основных средств в адрес ТОО выглядят равнозначно, в обоих случаях может возникнуть доход от прироста стоимости.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.