Является ли доход физлица от оказания услуг за пределами РК налогооблагаемым доходом? (Г. Шахворостова, 15 марта 2023 г.)

Является ли доход физлица от оказания услуг за пределами РК налогооблагаемым доходом?
(Г. Шахворостова, специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета, 15 марта 2023 г.)

Физическое лицо заключило договор на оказание услуг с Компанией - резидентом Гонконга. Услуги оказываются на территории Саудовской Аравии. Компания возмещает расходы физическому лицу за проезд, оплату телефонной связи и др.

Все расходы имеют подтверждение (чеки).

Является ли данный доход доходом из источников за пределами РК, облагаемым ИПН?

Согласно подпунктам 2, 3 17 статьи 321 Налогового кодекса в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе:

- доход от выполнения работ, оказания услуг, полученный физическим лицом, не являющимся ИП или лицом, занимающимся частной практикой;

- доход в виде оплаты третьим лицом стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом;

- другие доходы, не указанные в подпунктах 1 - 16 статьи 321 Налогового кодекса, полученные на территории Республики Казахстан или из источников за пределами Республики Казахстан.

Также статьей 338 Налогового кодекса установлено, что другими доходами из источников за пределами Республики Казахстан признаются все виды доходов, не указанных в подпунктах 1 - 16 статьи 321 Налогового кодекса, полученных (подлежащих получению) налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода от лица, не являющегося налоговым агентом, и не являющихся доходами из источников в Республике Казахстан независимо от места выплаты.

Вместе с тем, подпунктом 5 пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса установлено, что не рассматриваются в качестве дохода физического лица компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму (аренде) жилища на срок не более тридцати календарных дней при переводе работника на работу в другую местность либо переезде в другую местность вместе с работодателем.

Согласно статье 356 Налогового кодекса исчисление и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляется физическим лицом самостоятельно:

- по доходам, указанным в подпунктах 1 - 12 и 17 статьи 321 Налогового кодекса, - в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом;