Каковы налоговые обязательства по парковочным местам и как исчисляется налог на имущество по поступившему имуществу? (А. Калденбергер, 6 февраля 2025 г.)

Каковы налоговые обязательства по парковочным местам и как исчисляется налог на имущество по поступившему имуществу?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 6 февраля 2025 г.)

1. Компания имеет на балансе парковочные места.

Какие налоговые обязательства возникают в данном случае?

2. Компания имеет на своем балансе недвижимое имущество на праве собственности с июня месяца, амортизацию признала с июля.

Как предоставляются авансовые платежи, и как исчисляется налог на имущество?

Применяется ли норма среднегодовая стоимость 1/13, или необходимо просчитать среднегодовую стоимость из расчета месяцев права владения?

Первый вопрос

По парковочным местам (по мнению автора, речь идет об открытых местах) возникает обязательства по уплате земельного налога.

Согласно статье 500 Налогового кодекса объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля).

Согласно статье 502 Налогового кодекса налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка и (или) земельной доли.

Согласно статье 509 Налогового кодекса налоговые ставки на земельные участки, выделенные под автостоянки (паркинги), автозаправочные станции, занятые под казино, а также не используемые в соответствующих целях или используемые с нарушением законодательства РК.

Земли населенных пунктов, выделенные под автостоянки (паркинги), подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, установленным в графе 3 таблицы статьи 505 Налогового кодекса.

Пунктом 3 статьи 509 Налогового кодекса установлено, что земли населенных пунктов, выделенные под автостоянки (паркинги), подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, установленным в графе 3 таблицы статьи 505 Налогового кодекса.

Земли других категорий, выделенные под автостоянки (паркинги), подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, установленным для земель близлежащего населенного пункта в графе 3 таблицы статьи 505 Налогового кодекса. При этом местным представительным органом определяется близлежащий населенный пункт, базовые ставки, на земли которого будут применяться при исчислении налога.

По решению местного представительного органа базовые ставки налога на земли, занятые под автостоянки (паркинги), могут быть увеличены, но не более чем в десять раз. Увеличение ставок, предусмотренное данным пунктом, производится в зависимости от категорий автостоянок (паркингов), устанавливаемых местным представительным органом.

При этом запрещается понижение или повышение ставок земельного налога индивидуально для отдельных налогоплательщиков.

На основании статьи 511 Налогового кодекса исчисление налога производится путем применения соответствующей налоговой ставки, определенной с учетом положений данной главы, к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку.

Уплата земельного налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка.