Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Как учитывать займы, полученные на нерыночных условиях, в иностранной валюте? (А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 15 ноября 2019 г.)
ТОО, ОУР, НДС получило возвратный заем от нерезидента в долларах США, сроком на 3 года, с годовой ставкой вознаграждения 8%. Выплата процентов и суммы долга в конце срока 31.12.2019 г. Каким образом вести в БУ учет займа в иностранной валюте на не рыночных условиях, как произвести начисление дисконта, курсовой разницы, фактической выплаты процентов и процентов, начисленных по рыночным ставкам?
Согласно положениям МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», займы, полученные на нерыночных условиях, признаются в приведенной стоимости денежных потоков, связанных с ними, дисконтированных по рыночной ставке. Дисконт не является монетарной статьей, поэтому курсовая разница по нему не признается. Сумма основного долга, и, начисляемое вознаграждение по займу, напротив, являются монетарными статьями, по которым следует признать курсовую разницу.
Пример Организацией получен заем, в сумме 100 000 долл. США на 3 года, по ставке 8% годовых, тогда как рыночная ставка по займам с аналогичными условиями составляет 13% годовых1. Ежегодный платеж составляет 38 803 долл. США (основной долг + вознаграждение). Вознаграждение начисляется и уплачивается в составе вышеуказанного платежа по состоянию на каждую отчетную дату. Обменные курсы (условные): - на дату получения займа: 388,67 тенге/долл., - на конец первого года: 386,5 тенге/тенге/долл., - на конец второго года: 387,45 тенге/долл., - на конец третьего года: 389,25 тенге/долл. Дисконтированная стоимость платежей по займу (по рыночной ставке): 91 620 долл., и 35 609 945 тенге (91 620 × 388,67 тенге/долл.). Дисконт на дату первоначального признания: 100 000 долл. - 91 620 долл. = 8 380 долл. × 388,67 тенге/долл. = 3 257 055 тенге.
Последующий учет:
Доллары
Тенге
Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|