Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 2 июля 2019 года на вопрос от 5 июня 2019 года № 553490 (dialog.egov.kz) «Об обязательствах по КПН и НДС в случае оказания IT-услуг сотрудником резидента РК на территории Грузии»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 2 июля 2019 года на вопрос от 5 июня 2019 года № 553490 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Добрый день!

ТОО оказывает IT-услуги нерезиденту (Грузия), стоит на учете по НДС. Наш сотрудник летит в командировку в Грузию для оказания услуг на месте, т.е. в Грузии.

1) Какими налогами будет облагаться реализация услуг нерезиденту (НДС, КПН)?

Как нужно выписать акт выполненных работ: с НДС или без НДС?

Какие отчеты в налоговые органы мы должны предоставить по данной реализации и в какие сроки?

Заранее спасибо за ответ.

Ответ:

Здравствуйте Пак Анфиса!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

По налогу на добавленную стоимость

Согласно части первой подпункта 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является, оборот совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 2) статьей 370 Налогового кодекса, необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан. Если иное не установлено данной статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса. Место реализации товаров, работ, услуг в государствах-членах Евразийского экономического союза определяется в соответствии со статьей 441 Налогового кодекса;

Согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса, для целей 10 раздела местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан.

В целях данного подпункта местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг признается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции Республики Казахстан или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. В случае, если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем является его структурное подразделение, учетная регистрация которых произведена в органах юстиции Республики Казахстан, то местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан.

Положения данного подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг:

передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности;

по техническому обслуживанию и обновлению программного обеспечения;

предоставление доступа к интернет-ресурсам;