Как отразить в учете получение денег и оплату по заявкам клиентов через терминал QIWI? (К. Рахманов, 25 декабря 2015 г.) (утратил силу)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

КАК ОТРАЗИТЬ В УЧЕТЕ ПОЛУЧЕНИЕ ДЕНЕГ И ОПЛАТУ ПО ЗАЯВКАМ КЛИЕНТОВ ЧЕРЕЗ ТЕРМИНАЛ QIWI?

ТОО, работающее на общеустановленном режиме, являющееся плательщиком НДС, заключило договор с QIWI Казахстан, установило платежный терминал, поставило его на учет в НУ. ТОО вносит в пользу QIWI Казахстан авансовые платежи, путем перечисления денежных средств на расчетный счет, а наличные денежные средства, поступающие в платежный терминал, ТОО инкассирует в кассу. Ни разу не работали с QIWI Казахстан, и не знаем, как должна происходить работа, какие должны предоставлять документы QIWI, как вести бухгалтерский учет данных операций, по каждой операции одни вопросы. Как отражать в бухгалтерском учете денежные средства, снятые с терминала? На каких счетах? Какие проводки должны быть? Как будут закрываться эти денежные средства? Реализацией? с НДС? Какие должны быть проводки? Как должны учитываться взаиморасчеты с QIWI (перечисленные авансовые платежи)? Какие документы QIWI должно предоставлять? Счета-фактуры? С НДС? Если да, то на какую сумму? На сумму начисленного в пользу вознаграждения? На сумму платежей проведенных в пользу операторов (ведь мы не оказываем таких услуг, просто принимаем платежи, остается только комиссия)? Какие проводки должны быть? Как должна учитываться комиссия, удержанная с плательщиков по терминалу (разница, например, при оплате сотовой связи, оплачиваешь 200 тенге, на счет поступает 185 тенге- 15 тенге удержанная комиссия, которая остается)? Какие проводки? Как должно учитываться ежемесячно начисляемое вознаграждение QIWI в пользу? Какие проводки?

В данном случае доходом будет являться комиссионное вознаграждение за проведение платежа. Согласно пунктам 14-15 статьи 238 Налогового кодекса:

14. При реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг поверенным от имени и за счет доверителя размер облагаемого оборота поверенного определяется на основе его вознаграждения по договору поручения.

15. При реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, размер облагаемого оборота комиссионера определяется на основе его комиссионного вознаграждения.

Следовательно, НДС будет облагаться только сумма вознаграждения, а не вся полученная сумма денежных средств.

При поступлении денег в терминал данные средства будут переведены для оплаты услуг по заказу клиентов за минусом комиссионного вознаграждения за перевод денег, которое остается у вашей компании.

При проведении операции оплаты через терминал проводки будут следующие (суммы для примера взяты из вопроса 200 тенге сумма платежа, 15 тенге комиссия, 185 оплата за вычетом комиссии).

Дт 1610 Кт 1030 предоплата на счет оператора QIWI в счет будущих платежей

Дт 1010 (субконто касса-терминал) Кт 3510 внесение денег клиентом в терминал 200 тенге

Дт 1010 (субконто основная касса) Кт 1010 (субконто касса-терминал) снятие наличных денег с терминала и внесение их в основную кассу 200 тенге

Дт 1210 Кт 6010 доход в виде комиссионного вознаграждения за оплату поставщику услуг 13,39 тенге

Дт 1210 Кт 3130 начислен НДС на оборот по реализации услуг 1,61 тенге

Дт 3510 Кт 1610 (субконто оператор QIWI) оплата поставщику услуг по заявке клиента 185 тенге

Дт 3510 Кт 1210 зачет дебиторской и кредиторской задолженностей 15 тенге.

При таком способе записи доход составит 13,39 тенге, а сумма 185 тенге тенге проходит по счетам бухгалтерского учета как обороты по авансам и дебиторской задолженности, и не отражается по счетам доходов и расходов.

Если оператор QIWI выставляет на ваше имя комиссию или абонентскую плату, то это является оказанием услуг для вашего ТОО, и расходами для вас, на сумму таких услуг оператор QIWI будет выставлять вам счет-фактуру и акт оказанных услуг.

Если условиями договора предусмотрено начисление вознаграждение в вашу пользу оператором QIWI, то это будет являться вашим доходом.

Сумма авансов, оплаченных оператору QIWI будет уменьшаться на сумму платежей в пользу клиентов. Если в договоре предусмотрено формирование для вас реестра платежей за месяц со стороны оператора QIWI, то последний обязан предоставить вам такой реестр, в котором будет указано, сколько платежей было оплачено поставщикам услуг по заявкам ваших клиентов.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.