Правомерно ли применение преференций по экскаватору, полученному по договору лизинга? (А. Калденбергер, 4 февраля 2025 г.)

Правомерно ли применение преференций по экскаватору, полученному по договору лизинга?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 4 февраля 2025 г.)

Предприятие приобретает новый экскаватор по договору финансового лизинга.

По договору собственником имущества до окончания лизинга остается лизингодатель.

В регистрационных документах в качестве собственника предмета лизинга указывается лизингодатель.

Налоги, сборы и иные платежи, взимаемые государственными органами за государственную регистрацию (учет) предмета лизинга, оплачиваются лизингополучателем.

Экскаватор будет использоваться в процессе производства в течение трех лет.

Имеет ли право лизингополучатель отнести на вычеты в виде преференций предмет лизинга?

Если да, то по какой стоимости будет учитываться данный объект, входит ли в стоимость объекта вознаграждение по лизингу (за весь период лизинга)?

Если лизинг будет погашен досрочно, стоимость объекта уменьшится, нужно ли будет делать перерасчет по преференциям?

Первый вопрос

Статья 274 Налогового кодекса. Инвестиционные налоговые преференции:

1. Инвестиционные налоговые преференции применяются по выбору налогоплательщика в соответствии с данной статьей и статьями 275 и 276 Налогового кодекса и заключаются в отнесении на вычеты стоимости объектов преференций и (или) последующих расходов на реконструкцию, модернизацию.

Право на применение преференций имеют юридические лица РК, за исключением указанных в пункте 6 данной статьи.

2. К объектам преференций относятся впервые вводимые в эксплуатацию на территории РК здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование, которые в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию, соответствуют одновременно следующим условиям:

1) являются активами сроком службы более одного года, переданными концедентом во владение и пользование концессионеру (правопреемнику или юридическому лицу, специально созданному исключительно концессионером для реализации договора концессии) в рамках договора концессии, или основными средствами;

2) используются налогоплательщиком, применившим преференции, в деятельности, направленной на получение дохода;

3) не являются активами, которые в силу специфики их использования имеют прямую причинно-следственную связь с осуществлением деятельности по контракту (контрактам) на недропользование;

4) в налоговом учете последующие расходы, понесенные недропользователем по данным активам, не подлежат распределению между деятельностью по контракту (контрактам) на недропользование и внеконтрактной деятельностью;

5) не являются активами, вводимыми в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством РК в сфере предпринимательства и так далее.

Налогоплательщики, которые не вправе применять налоговые преференции указаны в пункте 6 статьи 274 Налогового кодекса.